2018-应对数字化税收挑战的最新全球动态_28页-1mb

应对数字化税收挑战的最新全球动态总结

核心内容

随着数字经济的快速发展，传统国际税收体系面临前所未有的挑战。OECD与G20共同发起的BEPS（税基侵蚀和利润转移）行动计划，旨在通过全球协调一致的税收政策应对这些挑战。2018年3月，OECD发布了《中期报告》，为后续全球税收规则的修订奠定了基础。各国及国际组织陆续提出不同征税方案，以应对数字化带来的税收问题。

主要观点

• 全球共识与单边措施并存：包容性框架强调通过全球共识制定解决方案，但也承认部分国家可能采取单边措施，如欧盟的数字化服务税。
• 数字化商业模式特征：数字化转型改变了价值创造的方式，包括跨管辖区的收入分布、对无形资产的依赖、数据与用户参与的重要性。
• 联结度与利润分配规则的挑战：现行的联结度和利润分配规则在面对数字化企业时存在不足，需进一步研究是否需要修订。
• 短期措施的设计考量：短期措施需符合国际税收协定、具有临时性、避免对创新企业造成负面影响，并设置合理的收入门槛。
• 无形资产的重要性：越来越多的研究表明，全球经济变革的核心在于无形资产的主导地位，而非单纯数字化。

关键信息

数字化商业模式的四个典型类型

1. 社交网络商业模式

   • 依赖用户数据和互动，价值创造由平台和算法驱动。
   • 与传统电视商业模式相比，具有更广泛的跨管辖区运营和更复杂的利润分配。

2. 数字化经销商商业模式

   • 依赖无形资产（如定价算法、客户数据）和实时数据处理。
   • 与传统经销商相比，具有更广泛的数字化运营和更复杂的供应链管理。

3. 共享乘车商业模式

   • 依赖算法和平台，用户数据和评价对价值创造至关重要。
   • 跨管辖区运营，但主要价值创造在用户所在国。

4. 云计算商业模式

   • 依赖无形资产（如知识产权），但对用户数据依赖较低。
   • 具有全球覆盖性，但实体存在有限。

数字化征税提案的全球动态

• 欧盟提案：提出数字化服务税（3%），但因缺乏成员国共识而面临实施困难。
• 增值税扩展：超过50个国家已将增值税扩展至数字化服务，以应对跨境税收挑战。
• 平衡税：印度、意大利等国已实施针对特定数字化服务的平衡税或数字化交易税。
• 常设机构认定：一些国家通过调整常设机构定义来应对数字化企业的征税问题。
• 预提税扩展：部分国家考虑将预提税范围扩大至数字化服务，如云计算和数字内容。

跨国企业应对建议

• 自我评估模型：跨国企业应评估自身商业模式的价值创造地点，并与利润分配进行对比，以预测税法变更对其的影响。
• 准备单边措施：各国可能采取单边措施，跨国企业应提前评估其潜在影响及全球税收政策的不确定性。
• 调整业务架构：企业应考虑如何调整其架构以适应新的税收规则。
• 数据合规：数据保护法规（如GDPR）对数字化企业影响深远，需关注数据使用和合规风险。

包容性框架的下一步工作

• 目标：在2020年底前达成全球共识，制定统一的数字化征税方案。
• 重点：分析不同企业类型的价值创造方式，考虑是否修订联结度和利润分配规则。
• 法律工具：研究最合适的法律工具，以支持全球共识方案的实施。
• 公众咨询：包容性框架将广泛征求公众意见，以确保政策的透明性和合理性。

跨国企业的工作重点

• 关注包容性框架进展：密切跟踪长期征税方案的制定，评估其对电子商务和数字化服务的影响。
• 考虑税务合规成本：为配合税收征管，企业需评估其IT系统、现金流管理及合同条款的变化。
• 评估数据使用与合规：关注数据保护法规，评估其对企业运营和税收政策的影响。
• 价值创造评估：跨国企业应建立自我评估模型，识别自身商业模式中价值创造的来源和地点。

总结

数字化转型正深刻改变全球价值创造和利润分配的方式，传统税收规则已难以适应。OECD与G20的包容性框架正在推动全球税收规则的改革，但各国在具体实施上存在分歧，部分国家已采取单边措施。跨国企业需密切关注这些动态，评估自身商业模式，调整税务策略，并为可能的税法变化做好准备。未来两年将是国际税收体系调整的关键时期，政策的不确定性将增加，企业应积极参与全球税收规则的讨论，以争取有利的政策环境。