2020数字经济对税收制度的挑战与应对研究报告-中国信通院-2020.12-38页_970kb

报告摘要

数字经济对税收制度的挑战与应对研究报告总结

核心内容

本报告系统分析了数字经济对现行税收制度的挑战及其对经济社会发展的影响，同时总结了国际和国内应对数字经济税收问题的探索与实践，提出了构建与数字经济相匹配的税收制度的政策建议。

主要观点

一、数字经济对现行税收制度的挑战与影响

纳税主体分散化
数字经济降低了商业经营门槛，促使经营主体分散化，导致个人经营者难以监管，税收征管难度加大。
课税对象模糊化
数字经济中，新模式新业态融合多种传统业务，造成课税对象难以界定。同时，企业通过数字技术重组价值链，将利润转移至低税率地区，导致税基流失。
纳税地点难以确定
数字经济使供需对接远程化，传统的“机构所在地”原则难以适用，导致税收管辖权划分困难，影响税收公平性。

二、数字经济税收问题带来的经济社会影响

影响经济效率
现行税制对数字经济的适应性不足，可能扭曲市场机制，影响资源配置效率。
影响社会公平
- 国家间税收分配不公平：数字经济企业利润来源难以界定，导致用户所在国难以征税。
- 国内区域间税收分配不均：数字经济税收集中于东部地区，影响欠发达地区财政收入。
- 传统产业与数字经济税负不均：数字经济企业有效税率低于传统行业，造成税负不公平。
- 境内外企业税负不均：境外企业向境内销售数字产品或服务时，常不承担增值税，造成境内企业竞争劣势。
- 个人从业者税负差异：数字经济中的个人经营者可能逃避税收，而传统行业从业者需依法纳税。

关键信息

三、应对数字经济税收挑战的国际国内探索

OECD双支柱方案
- 支柱一：通过金额A、B、C机制重新分配跨国企业利润，扩大市场管辖区征税权，解决税基侵蚀和利润转移问题。
- 支柱二：设定最低税率，防止跨国企业通过低税率国家转移利润。
联合国第12B条款
- 针对自动化数字服务收入，允许来源国通过预提税征税，税率建议为3%或4%。
- 以“付款”为征税依据，而非“用户所在地”，忽略了用户在价值创造中的作用。
欧盟数字服务税提案
- 通过“显著数字化存在”和数字服务税规则，确保数字经济企业在用户所在国纳税。
- 欧盟内部存在分歧，部分国家反对该提案，导致进展缓慢。
美国国内与国际应对措施
- 国内：逐步调整税收政策，允许各州对无实体店的电商征收销售税，推动销售税改革。
- 国际：反对单边数字税政策，主张多边谈判，同时推动“双支柱”方案以维护本国利益。
多国单边数字税政策
- 法国、意大利、奥地利、英国、西班牙、印度、肯尼亚、马来西亚等国已实施或计划实施数字服务税或类似税种。
- 单边征税虽能增加税收收入，但也可能引发国际税收竞争和贸易摩擦。
我国应对措施
- 国内：通过《电子商务法》明确纳税义务，推动税务登记和征税规则的完善。
- 国际：积极参与OECD等多边税收规则制定，提升话语权，推动国际税收合作。