关于车辆购置税有关具体政策的分析_12页_786kb

车辆购置税有关具体政策总结

核心内容

《中华人民共和国车辆购置税法》于2019年7月1日起正式施行，取代了之前的《车辆购置税暂行条例》。该法明确了车辆购置税的纳税人、应税车辆范围、计税价格、税率、免税及退税等政策。为落实该法，财政部、国家税务总局于2019年5月23日发布了《关于车辆购置税有关具体政策的公告》（以下简称《公告》），共包含八项具体政策，进一步细化了相关执行标准。

主要观点

• 政策背景：中国汽车市场自2018年起持续下滑，为应对经济下行压力，政府出台多项促进汽车消费的政策，包括减税降费和“放管服”改革。
• 税率不变：《车辆购置税法》维持10%的税率不变，《公告》未改变税率，仅对计税依据、免税范围、纳税义务发生时间等进行了具体规定。
• 应税车辆范围：明确哪些车辆不属于应税车辆，如地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，轮式专用机械车，以及电动摩托车等，从而避免不必要的税负。
• 计税价格依据：《公告》第二项明确了计税价格的依据为相关凭证载明的价格，取消了“最低计税价格”制度，解决了此前计税偏高的问题。
• 进口及自产车辆计税：进口自用车辆的计税价格为关税完税价格加关税和消费税；自产自用车辆的计税价格为同类车辆销售价格或组成计税价格。
• 城市公交企业免税：城市公交企业购置的公共汽电车辆可免征车辆购置税，且明确了公交企业的认定标准及公共汽电车辆的定义。
• 不再免税的车辆处理：若免税车辆发生转让或改变用途，需在办理转移登记或变更登记前补缴税款，税额计算方式为初次计税价格减去使用年限扣减后乘以税率。
• 退税政策：已征税车辆如被退回，可申请退还税款，按使用年限扣减比例计算应退税额，最多扣减十年。

关键信息

一、应税车辆范围

• 应税车辆：指在中华人民共和国境内购置的汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车。
• 非应税车辆：包括城市轨道交通车辆、轮式专用机械车、起重机（吊车）、叉车、电动摩托车等。

二、计税价格及依据

• 购买自用车辆：计税价格为实际支付给销售者的全部价款，不含增值税。
• 进口自用车辆：计税价格为关税完税价格 + 关税 + 消费税。
• 自产自用车辆：按同类车辆销售价格或组成计税价格（成本×1.1+消费税）计算。

三、免税政策

• 城市公交企业免税：指由县级以上人民政府交通运输主管部门认定、依法取得城市公交经营资格并纳入名录的企业购置的公共汽电车辆。
• 公共汽电车辆：按线路、站点票价营运，用于公共交通服务，包括公共汽车、无轨电车和有轨电车。

四、不再免税的处理

• 纳税义务发生时间：为车辆转让或用途改变之日。
• 应纳税额计算：应纳税额 = 初次计税价格 × (1 - 使用年限 × 10%) × 10% - 已纳税额。
• 使用年限：自初次申报之日起，至不再免税之日止，不满一年不计算。

五、退税政策

• 退税条件：已征税车辆被退回生产或销售企业。
• 应退税额：应退税额 = 已纳税额 × (1 - 使用年限 × 10%)。
• 使用年限：自缴税之日起至申请退税之日止，最多扣减十年。

实施影响

• 政策影响有限：由于税率未变，《公告》未显著降低税负，对促进汽车消费影响有限。
• 消费者受益：购买降价促销车型的消费者税负将减少，但整体政策力度不大。
• 建议方向：建议对符合国六排放标准的轻型车和重型车，以及农村居民报废三轮汽车后购买小型货车或低排量乘用车实行减税，以增强市场供给和促进农村消费。

结论

《车辆购置税法》与《公告》的实施，标志着我国车辆购置税制度从暂行条例向法律规范的转变。尽管政策在执行细节上进行了完善，但其核心税率和主要优惠未发生重大变化，对汽车消费的直接刺激作用有限。未来可考虑在特定领域或车型上加大税收优惠力度，以更好地促进汽车产业和消费市场的发展。