同策研究院-土地出让金征收制度改革政策解读专题-2021.6-18页_1mb

土地出让收入征收制度改革政策解读专题总结

核心内容概述

2021年，中国启动了土地出让收入征收制度改革，将国有土地使用权出让收入等四项政府非税收入划转至税务部门征收。这一改革是国家深化财税体制改革和机构改革的重要组成部分，旨在提高征管效率、规范土地财政管理、加强中央与地方的职责协调，并推进国家治理体系和治理能力现代化。

改革背景

• 国家治理现代化：根据十九届三中全会精神，改革以加强党的全面领导为核心，推进机构职能优化协同高效。
• 财税制度改革：土地出让收入的征收调整是财税制度调整的重要体现，强调统一税制与分级财政的协调。
• 机构协作机制：改革方案要求税务、财政、自然资源、住建等多部门协作，信息共享，提高征管效率。
• 审计监督强化：中央审计委员会的设立，加强了对土地出让收入的监管力度，确保资金安全与规范使用。

改革内容

征收主体调整

• 划转范围：国有土地使用权出让收入、矿产资源专项收入、海域使用金、无居民海岛使用金四项政府非税收入划转至税务部门征收。
• 试点安排：自2021年7月1日起，河北、内蒙古、上海、浙江、安徽、青岛、云南等7个省市开展征管职责划转试点，为全面推开积累经验。
• 全面实施：2022年1月1日起，全国范围内全面实施征管职责划转。

征收流程优化

• 信息共享机制：自然资源部门向税务部门推送合同、缴费期限等费源信息，税务部门依据信息征收土地出让金。
• 追缴机制：对于历史欠缴的土地出让金，由税务部门负责催缴和追缴。
• 退库管理：误收、误缴或政策性退库由财政部门授权税务部门办理。

财政管理调整

• 保持政策连贯性：征收范围、对象、标准、分成、使用等政策继续按照现行规定执行。
• 地方财政主导：土地出让收入仍属地方财政收入，中央与地方财政收支结构未发生根本性变化，地方财政支出占比高达85%。

改革影响

对房地产市场的影响

• 规范土地市场：税务部门介入征收后，将减少土地出让金少征、漏征、虚增等不规范行为，提升市场透明度。
• 加强监管力度：央行、财政、税务等部门信息共享，有助于加强房地产市场的宏观调控和风险监控。
• 房企行为调整：历史欠费房企可能面临追缴压力，部分不规范操作如土地出让金返款将受到限制。
• 地方城投公司调整：随着城投公司受资金限制及规范调整，其在一级开发领域的参与度可能下降，地方国企和央企的参与将增加。

对地方财政的影响

• 财政收支结构稳定：土地出让收入仍由地方主导，中央不会立即改变其分配和使用方式。
• 提升财政透明度：税务部门的统一征收有助于提高财政管理的规范性和透明度，强化财政监督。

对国家治理的影响

• 推进现代财税制度：土地出让收入划转税务部门是构建现代财税制度的重要步骤，有助于进一步完善预算体系。
• 增强中央统筹能力：通过信息共享和部门协作，中央能够更有效地统筹和监管地方财政收入，提升治理效能。

总结

本次土地出让收入征收制度改革是国家治理现代化和财税体制改革的重要组成部分，旨在通过统一征收主体、规范征收流程、加强信息共享和监管，提高土地财政管理的透明度和效率。尽管改革不意味着土地财政模式立即退出，但其将为国家财政体系的长期优化奠定基础，并对房地产市场、地方财政及国家宏观调控产生深远影响。