EBA欧洲银行-20070202CEBSCLISA320-450_3页_143kb

文档总结：关于ISA 320和ISA 450的评论

核心内容

本文件是欧洲银行监管委员会（CEBS）对国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）提出的两项拟修订国际审计准则（ISA）的评论。这两项准则分别为ISA 320（审计中的重要性）和ISA 450（审计过程中发现的错报评估）。CEBS对准则的撰写清晰度表示认可，但提出了若干改进建议，主要集中在准则目标的明确性、专业判断的使用以及对前一年未更正错报的一致性处理上。

主要观点

ISA 320 - 审计中的重要性

1. 准则目标是否恰当

   • CEBS认为当前准则的目标不够“结果导向”，未能明确指导审计师在规划和执行审计时如何通过重要性来降低审计风险。
   • 建议在目标中加入“perform the audit to reduce audit risk to an acceptably low level”以增强结果导向性。
   • 不建议在准则目标中引用应用材料，应独立表述。

2. 准则结构与呈现

   • CEBS指出ISA 320的引言部分较长，部分内容可以合并至应用材料中，以提高效率。
   • 建议在准则中定义“重要性”，以确保审计师在使用时保持一致。

ISA 450 - 审计过程中发现的错报评估

1. 准则目标是否恰当

   • CEBS认为ISA 450的目标是恰当的。

2. 准则要求是否一致

   • CEBS建议将应用材料中“shall consider”的措辞改为“evaluate”，以更准确地反映审计师应进行的判断过程。

3. 对前一年未更正错报的处理

   • CEBS认为当前准则对前一年未更正错报的处理不够明确，建议审计师在评估其影响时，应同时考虑资产负债表和损益表的影响，而不仅仅关注其中一个方面。
   • 建议在第15段末尾加入“and in aggregate”，以明确审计师需分别评估错报及其总体影响。

关键信息

• CEBS的总体态度：对ISA 320和ISA 450的撰写清晰度表示欢迎，但认为部分内容需要进一步明确和改进。
• 重要性目标的建议：应更加结果导向，明确审计师的目标是将审计风险降低至可接受的低水平。
• 术语一致性：建议使用“evaluate”代替“consider”以增强专业判断的明确性。
• 前一年未更正错报的处理：强调应同时评估对资产负债表和损益表的影响，以确保审计质量的一致性。
• 联系信息：CEBS的评论由专家小组（EGFI）协调，特别是审计子组，由英国金融行为监管局（FSA）的Pat Sucher负责。如有疑问，可联系EGFI主席Arnoud Vossen或Pat Sucher。

总体评价

CEBS认为，尽管两项准则在撰写上较为清晰，但仍需在目标设定、术语使用和对前一年未更正错报的处理方面进行澄清，以确保审计师在执行过程中保持一致性和专业判断的正确应用。