EBA欧洲银行-20071221CEBSCLISQC1_4页_86kb

文档内容总结

核心内容

本文档是欧洲银行监管委员会（CEBS）对国际审计与鉴证准则理事会（IAASB）提出的ISQC1和ISA 220草案的评论。CEBS认为，审计标准是确保市场财务稳定的重要基础，因此关注这些标准的清晰度和一致性。评论由**CEBS专家小组（EGFI）**协调，特别由其审计子组负责，该子组由英国金融行为监管局（FSA）的Pat Sucher领导。

主要观点

1. ISQC1 的目标表述

• 目标表述问题：CEBS指出，ISQC1中第11(a)条使用“reasonable assurance”这一术语，该术语通常用于审计中对财务报表的保证水平，而不适用于审计机构内部质量控制系统的描述。
• 建议修改：CEBS建议将“reasonable assurance”替换为“a high but not absolute level of assurance”，以更准确地传达质量控制系统的意图。

2. 标准制定的适用性与一致性

• 总体评价：CEBS认为IAASB在制定ISQC1和ISA 220时，总体上遵循了适当的制定标准，但在某些方面仍需进一步澄清。
• 语言一致性问题：在应用材料中，部分条款的措辞存在不一致，如“the firm considers...”被改为“matters to consider include...”是合适的，但“the firm may consider...”则削弱了原意，应避免使用。

3. ISQC1 的具体条款评论

• 第35段：该段提到“the firm shall establish policies and procedures regarding assessment of its staff”，CEBS认为“assessment”一词仅指测试，建议使用“evaluation”以更全面地涵盖人员管理的各个方面。
• 第37段：该段仅涉及员工，未提及合伙人，CEBS认为合伙人也应纳入质量控制系统的范围。
• 第62段：CEBS欢迎该段内容，认为其有助于提高全球审计质量，特别是在内部监控结果的共享方面。
• 应用材料中的措辞变化：部分条款从“include the following”变为“may take into consideration”，被视为对原意的削弱，应恢复更明确的表述。

4. ISA 220 的评论

• 目标部分：CEBS重申了对“reasonable assurance”一词在目标中的使用的担忧，建议采用更合适的表述。
• 第11和13段：CEBS认为“shall be satisfied that”难以准确翻译，建议改为“shall establish”以增强标准的可操作性。
• 第21段：建议在“audit report”前添加“draft”一词，以明确报告的阶段性和草稿性质。
• 应用材料部分：CEBS指出，第20段的措辞变化削弱了原意，建议恢复更明确的表述。

关键信息

• ISQC1 和 ISA 220 的目的：确保审计机构建立高质量、可一致应用的质量控制系统。
• 主要问题：术语使用不准确、措辞削弱了标准的强制性。
• 建议修改：替换“reasonable assurance”为“a high but not absolute level of assurance”，使用“evaluation”替代“assessment”，确保合伙人被纳入质量控制范围，恢复应用材料中被削弱的措辞。
• 联系人信息：如需进一步了解评论内容，可联系CEBS专家小组主席Arnoud Vossen或Pat Sucher。

表格：ISQC1条款修改建议

结论

CEBS对ISQC1和ISA 220草案的整体方向表示欢迎，但强调在术语使用和措辞上需进一步澄清和加强，以确保审计标准的清晰性和执行力。