EBA欧洲银行-EBA-DP-2013-03-28DP-Technical-Advice-unrealised-gains29_34页_544kb

总结：关于CRR第80条中未实现收益的处理方式的讨论文件

核心内容

本讨论文件由欧洲银行管理局（EBA）发布，旨在为欧洲委员会（EC）提供关于如何处理在资本要求条例（CRR）第80条下未实现收益的初步技术建议。CRR第35条禁止金融机构通过调整去除未实现的收益或损失，而第80(4)条则要求EBA提出技术建议，以探讨除直接计入普通股 Tier 1（CET1）外的其他处理方式。

讨论文件提出了不同政策选项，并分析了其对监管资本质量、银行行为、市场稳定性及透明度等方面的影响。EBA认为，由于未实现收益可能因市场波动而消失，从而无法在危机中用于吸收损失，因此应考虑引入审慎过滤机制。

主要观点

1. 讨论范围

• 未实现收益的定义：讨论文件关注的是根据CRR第80条，以公允价值计量的未实现收益。
• 排除项：未实现损失和某些特定资产（如无形资产、生物资产、矿产资源）不在讨论范围内。
• 会计分类：文件考虑了资产和负债在会计上的分类（如利润表或综合收益表），以及其在审慎分类中的影响。

2. 政策选项分析

• 未实现收益的处理方式：讨论了是否应将未实现收益计入资本，以及如何处理。
• 不同资产类别：
  • 交易账户中的金融工具：可能在短期内实现，因此可能需要更宽松的处理。
  • 银行账户中的金融工具：通常有长期持有意图，未实现收益可能无法用于吸收未来损失。
• 过滤机制的应用层级：考虑是否按单个工具或按组合层级进行过滤。

3. 审慎过滤的必要性

• 未实现收益的不可靠性：在市场下跌时，未实现收益可能迅速消失，无法用于吸收损失。
• 资本充足性影响：未实现收益的过滤可能降低资本水平，从而影响银行的资本充足率。
• 行为影响：引入过滤机制可能促使银行为避免资本影响而提前出售资产，导致市场波动加剧。
• 透明度：文件强调了与财务报表的透明链接，以确保监管资本的质量和可信度。

4. 国际标准与监管框架的互动

• IFRS 9替代IAS 39：讨论文件指出，IFRS 9将取代IAS 39，因此需考虑其对审慎处理未实现收益的影响。
• 巴塞尔III框架：当前未实现收益过滤机制可能与巴塞尔III不一致，因此需谨慎处理。

关键信息

• 截止日期：EBA邀请各方在2013年9月27日前提交意见。
• 保密性：提交意见时可选择是否公开。
• 数据保护：EBA处理个人数据遵循欧盟法规45/2001。
• 技术建议的最终目标：为EC提供技术建议，以期在2014年1月前完成。

政策选项与影响

选项1：不计入CET1

• 优点：符合当前CRR规定，避免资本波动。
• 缺点：可能削弱资本的缓冲能力，特别是在危机中。

选项2：部分计入CET1

• 优点：在一定程度上反映资本的实际情况，同时控制波动。
• 缺点：可能导致资本结构的不稳定性，影响银行行为。

过滤机制的潜在问题

• 市场波动：过滤机制可能加剧顺周期性。
• 资产流动性：在流动性较低的市场中，未实现收益可能无法迅速变现。
• 会计与审慎标准的协调：需确保审慎处理与会计准则（如IFRS 13）相协调。

结论与建议

• 审慎过滤的必要性：EBA认为有必要引入审慎过滤机制，以确保监管资本的质量和稳定性。
• 设计考虑：过滤机制的设计需考虑资产类别、市场趋势、可实现性及行为影响。
• 国际标准的协调：需与IFRS 9及巴塞尔III框架保持一致，避免监管冲突。

附注

• 讨论目的：旨在收集利益相关方的意见，为技术建议的制定提供依据。
• 后续步骤：在公众咨询结束后，EBA将起草技术建议，并提交给EC。

问题总结

• Q1：是否同意讨论文件的范围？是否需要涵盖其他元素？
• Q2：是否同意讨论文件中列出的评估未实现收益处理方式的不同标准？是否认为还有其他标准需要考虑？

参考资料

• 法规依据：CRR第35条、第80(4)条、第468条。
• 国际标准：IFRS 9、IFRS 13、IAS 39。
• 相关文件：EBA关于披露的ITS草案、国际会计准则（如IAS 1）。

字数统计：约990字