中国预约定价安排年度报告（2022）-104页_3mb

中国预约定价安排年度报告总结

报告概述

该报告是国家税务总局第14次发布的年度报告，旨在介绍中国预约定价安排（APA）的最新制度、程序和实施情况。作为优化税收营商环境的重要举措，APA致力于为跨境纳税人提供税收确定性，避免国际重复征税，并促进“引进来”和“走出去”企业的跨境经营。2022年，中国新增19例单边APA和15例双边APA，累计单边APA达144例、双边APA达116例，反映APA工作稳步推进。

核心定义与分类

• 预约定价安排：税务机关与企业就未来年度关联交易的定价原则和计算方法协商确认的协议，基于独立交易原则。适用于未来3-5个纳税年度的关联交易，追溯期最长10年。
• 分类：分为单边（一国）、双边（两国或多国）和多边（多国）三种类型，单边APA仅提供国内确定性，双边或多边APA可协调国际税收争议。

主要优势

• 税收确定性：为税务机关和企业带来经营与税收的稳定性，减少转让定价调查风险。
• 合作与效率：通过自愿协议，促进税务机关和企业合作，减少对抗并降低税收遵从成本。
• 适用场景：单边APA简化程序快速获取保护，双边或多边APA消除国际重复征税。

法律依据与历史发展

• 法律基础：基于《企业所得税法》《税收征收管理法》及相关公告（如2016年第64号公告、2017年第6号公告、2021年第24号公告），参与国际税收规则制定。
• 发展阶段：探索期（1998-2004年）、快速发展期（2005-2015年）、成熟期（2016年至今）。累计签署APA达260例，144单边和116双边。

操作规范

• 申请资格：企业需关联交易名额超4000万元，税务机关优先受理高质量申请。
• 流程：包括预备会谈、谈签意向、分析评估、正式申请、协商签署和监控执行等阶段。采用简化程序提高效率，适用于合规企业。
• 关键步骤：
  • 预备会谈：企业提供基本资料，税务机关评估。
  • 谈签意向：提交意向书，税务机关决定受理。
  • 正式申请：税务机关分析草案，协商达成协议。
  • 监控执行：企业每年报送年度报告，税务机关跟踪执行。
• 续签与终止：APA期满失效，企业可提前申请续签；实质性变化或违反条款可暂停或终止。

统计数据

• 年度分布：2005-2022年，单边APA共144例，双边APA共116例，占比55.38%和44.62%。单边数量波动，双边逐年上升。2022年新增34例。
• 交易类型：制造业占55.47%，运输业、服务业等涉及广泛，APAs可覆盖多种形式交易（如有形资产、无形资产、劳务）。
• 区域分布：与亚洲国家签署最多（77例），其次为欧洲、北美、大洋洲。
• 完成时间：单边APA多数在24个月内完成，双边APA较长；2022年全部单边APA在24个月内在；涉及转让定价方法优先使用交易净利润法，占83.5%。

其他重要方面

• 纳税人权利：保障信息保密和缔约自由，税务机关不得将协商信息用于特别纳税调查。
• 转让定价方法：常用方法为交易净利润法，适用于多样化企业，主要考虑成本节约、市场溢价等地点因素。

结论

中国APA制度有力支持跨境投资，提供法律框架和合作机制。随着国际税收合作深化，APA工作将继续优化，促进税收精诚共治。