中国预约定价安排年度报告（2020）_104页_4mb

中国预约定价安排年度报告总结（2020）

核心内容概述

中国预约定价安排（APA）年度报告是国家税务总局发布的第十二份相关文件，旨在介绍中国APA制度的最新发展、操作流程、统计数据及纳税人权利保障等内容。报告强调了APA在提升税收确定性、避免国际重复征税、优化税收营商环境方面的重要作用，同时反映了中国在国际税收合作方面的积极态度和深入参与。

主要观点

• APA的作用：APA是税务机关与企业之间通过合作解决转让定价问题和潜在争议的有效手段，为跨境交易提供税收确定性，降低税务机关和企业的合规成本。
• APA的分类：根据参与国家（地区）的数量，APA分为单边、双边和多边三种类型。单边APA仅适用于一国境内交易，无法避免国际重复征税；双边或多边APA则能有效避免或消除国际重复征税。
• APA的立法进程：自20世纪90年代末开始试点，2002年正式纳入法律体系，2004年出台具体实施规则，2016年进一步完善流程，2021年推出单边APA简易程序，以提升效率。
• APA的实施与管理：国家税务总局持续推进APA的规范化管理，提升税务机关的国际税收合作能力，同时加强与OECD等国际组织的沟通与协调，以应对数字经济带来的税收挑战。
• 纳税人权利保障：APA程序强调纳税人信息保密和缔约自由，保障其合法权益，并鼓励企业主动配合税务机关的审查与监控工作。

关键信息

一、2020年APA签署情况

• 全年签署数量：2020年共签署15例单边APA和14例双边APA，合计29例。
• 双边APA分布：
  • 亚洲：9例
  • 北美洲：2例
  • 欧洲：2例
  • 大洋洲：1例
• 行业分布：制造业仍是APA的主体行业，体现了税收政策对实体经济的支持。

二、APA的适用范围与申请条件

• 适用企业：关联交易金额每年超过4000万元人民币的企业。
• 申请资格：
  • 关联申报和同期资料完备；
  • 纳税信用等级为A级；
  • 企业曾接受特别纳税调查调整并已结案；
  • 申请续签且无实质性变化；
  • 提交的申请材料完整、分析清晰、定价方法合理；
  • 企业积极配合税务机关；
  • 对双边或多边APA，对方国家税务机关有较强谈签意愿。

三、APA操作流程

APA的谈签流程包括以下六个阶段：

1. 预备会谈：企业向主管税务机关提交申请书，双方就APA事项进行初步沟通。
2. 谈签意向：企业与税务机关就是否谈签APA达成初步意向。
3. 分析评估：税务机关对企业提交的资料进行分析评估，判断是否符合APA条件。
4. 正式申请：企业提交正式申请文件，进入APA程序。
5. 协商签署：税务机关与企业就定价原则和计算方法进行协商并签署协议。
6. 监控执行：税务机关对APA的执行情况进行持续监控，确保协议落实。

四、APA的法律依据

截至2021年8月，中国APA的法律依据包括：

1. 税收协定相关条款；
2. 《中华人民共和国企业所得税法》第四十二条；
3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百一十三条；
4. 《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第五十三条；
5. 《关于完善预约定价安排管理有关事项的公告》（2016年第64号）；
6. 《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》（2017年第6号）；
7. 《关于单边预约定价安排适用简易程序有关事项的公告》（2021年第24号）。

五、APA统计数据（2005-2020）

• 累计签署数量：截至2020年底，中国累计签署116例单边APA和90例双边APA，合计206例。
• 年度分布：
  • 2005年：41例（36单边，5双边）
  • 2009年：12例（5单边，7双边）
  • 2010年：8例（4单边，4双边）
  • 2011年：12例（8单边，4双边）
  • 2012年：12例（3单边，9双边）
  • 2013年：19例（11单边，8双边）
  • 2014年：9例（3单边，6双边）
  • 2015年：12例（6单边，6双边）
  • 2016年：14例（8单边，6双边）
  • 2017年：8例（3单边，5双边）
  • 2018年：9例（2单边，7双边）
  • 2019年：21例（12单边，9双边）
  • 2020年：29例（15单边，14双边）

六、APA与国际税收合作

• 中国积极参与“一带一路”税收合作，举办线上会议，推动国际税收规则制定。
• 2016年4月1日后签署的单边APA纳入强制自发情报交换框架，以加强国际税收透明度。
• 通过APA，中国与多个国家建立了税收合作关系，促进了全球税收治理的协同发展。

附录信息

报告附录提供了APA相关的各类申请表格和通知书，包括：

• 预约定价安排预备会谈申请书
• 谈签意向书
• 正式申请书
• 单边APA申请书
• 补（退）税款通知书
• 续签申请书
• 特别纳税调整相互协商程序申请表
• 单边APA简易程序申请书

总结

中国预约定价安排制度在应对国际税收不确定性、优化税收营商环境、推动国际税收合作方面发挥了重要作用。随着BEPS行动计划的推进和数字经济的兴起，APA制度不断完善，程序更加规范，法律依据更加明确。2020年，中国APA工作稳步推进，为跨境企业提供了更大的税收确定性和合规便利。