20211101-毕马威-中国税务快讯_中国对外公布预约定价安排和相互协商程序最新情况_3页

中国税务快讯总结（第三十五期）

核心内容概述

2021年10月，中国国家税务总局发布《中国预约定价安排年度报告（2020）》（APA年度报告）及OECD《税基侵蚀和利润转移》第十四项行动计划各国执行情况的审阅报告（中国篇）（MAP审阅报告）。这两份报告分别从预约定价安排（APA）和相互协商程序（MAP）两个方面，展示了中国在应对国际税收挑战、提升税收确定性方面的进展与成效。

主要观点

1. APA谈签工作稳步推进

• 签署数量创新高：2020年，中国税务机关共签署29例APA（单边15例，双边14例），其中首轮签署19例，与2019年持平。
• 疫情下的效率保持：尽管受疫情影响，税务机关仍通过线上沟通和协商保持了高效的谈签节奏。
• 行业分布：制造业是APA的主要领域，占比达80%（共165例），显示税收政策对实体经济的支持。批发和零售业占比10%（21例），近年增长明显。
• 交易类型：有形资产转让占比58%（172例），无形资产及劳务交易占比42%（124例），表明APA应用范围逐步扩大。
• 转让定价方法：交易净利润法和成本加成法仍是主流，但税务机关正在推广再销售价格法和利润分割法，鼓励企业提供更详尽的交易信息。

2. MAP程序效率显著提升

• 案件数量增长：2016年至2019年，中国新启动MAP案件125例，其中转让定价案件70例，其他类型55例。
• 结案率提升：2016-2019年，共结案92例，其中74%为新启动案件，显示MAP程序在处理效率上的进步。
• 结案时间缩短：2019年处理2016年后启动的转让定价MAP案件平均结案时间为28.8个月，优于2016年前同类案件的处理时间，也优于同期国际平均水平（30.5个月）。
• 非转让定价案件增多：越来越多企业通过MAP解决非转让定价相关的国际重复征税问题，如税收协定纠纷。

关键信息

1. APA年度报告亮点

• 目标达成：单边APA平均处理时间控制在12个月内，双边APA控制在24个月内，2020年大部分单边APA在一年内完成。
• 简易APA制度：2021年7月，中国正式出台单边APA简易程序，旨在提升谈签效率，推动更多企业参与APA。
• 税收服务优化：通过线上沟通、人力资源优化和资源配置提升，中国税务机关持续改善纳税服务，帮助企业应对不确定性。

2. MAP审阅报告亮点

• 满足最低标准：中国在MAP程序方面已满足大部分OECD第十四项行动计划的最低标准。
• 多边公约签署：中国已签署防止税基侵蚀和利润转移的多边公约，为后续税收协定修订和MAP条款明确提供基础。
• 人力资源投入：税务机关通过加大人力资源投入，提高MAP案件处理效率，尤其在转让定价领域。

毕马威观察

• 全球单边主义与疫情挑战：在全球单边主义抬头及疫情冲击下，企业对税收确定性和公平营商环境的需求增加。
• APA与MAP的协同作用：中国税务机关正通过简化流程、优化资源配置和提高效率，从多个维度提升税收服务，帮助纳税人降低税务风险。
• 未来趋势：随着简易APA制度的推广，预计APA将在更多企业中得到应用，MAP程序也将进一步完善，以更好地应对国际税务争议。

结语

中国税务机关在APA和MAP领域的持续努力，不仅提升了税收透明度和国际税收合作水平，也为企业提供了更稳定的税务环境。未来，随着制度的进一步优化和推广，APA和MAP将成为企业应对国际税收挑战的重要工具。