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2020年金融业增值税回顾及展望总结

核心内容

2020年是中国“十三五”规划的收官之年，也是金融行业面临多重挑战与机遇的一年。这一年，金融行业在支持疫情防控、推动经济稳定、应对资管新规、加强债券违约处置、发展普惠金融、推进金融开放、管控金融科技风险以及实施增值税电子化等方面均有显著进展和变化。增值税作为我国第一大税种，与金融行业的互动日益紧密，其政策变化对金融企业的税务处理和业务操作产生了深远影响。

主要观点

金融企业共同抗疫，全力支持经济稳定

• 金融机构积极响应国家政策，通过财政补贴、降准降息、减费让利等措施，支持受疫情影响的企业和行业。
• 增值税方面，贷款展期利息仍需按逾期90天标准处理，减收手续费和利息可作为商业折扣减少销售额。
• 财政贴息需视其与贷款服务的关联性，判断是否需缴纳增值税。
• 以非货币资产抵偿债务时，需考虑有偿转让的增值税影响。

中小银行加速抱团，区域性整合力度加大

• 中小银行在疫情冲击下加速整合，以增强抗风险能力和支持区域经济发展。
• 银行重组过程中涉及的资产转移、不动产转让、进项税额处理、金融商品转让负差等问题，均需在重组方案中考虑增值税影响。
• 实操中需与税务机关积极沟通，以确保税务合规。

资管行业风险事件频发，资管新规延期

• 资管新规过渡期延长至2021年底，为部分机构提供更灵活的整改时间。
• 资管产品需考虑净值化管理、消除多层嵌套、降低期限错配等要求，同时应对增值税相关政策变化。
• 债券利息的增值税处理需根据是否逾期90天进行区分，资管产品投资者在未收到收益时可能面临纳税义务问题。

高评级国企债券违约余额升高，债券违约处置监管加强

• 高评级国企债券违约余额达到历史高点，监管层加强了对违约债券的处置。
• 债券利息的增值税纳税义务仍以约定付息时间为准，即使违约未支付利息。
• 资管产品投资者需关注现金流是否足以支付税款，否则可能面临税务风险。

普惠金融政策持续提升，为实体经济提供重要支撑

• 普惠金融政策作为金融支持实体经济的重要手段，得到持续强化。
• 农户、小微企业、个体工商户贷款免征增值税政策已广泛实施，但小贷公司未被纳入免税范围。
• 政策的覆盖面和稳定性对金融机构的业务流程和成本管理产生重要影响。

金融开放稳速推进，跨境金融持续发展

• 中国继续推进金融开放，外资金融机构加速进入中国市场。
• 跨境金融商品投资可能面临增值税征收问题，境外投资人可能需在中国缴纳增值税。
• 现行政策下，境外单位的增值税代扣代缴和进项抵扣存在实操难题。

管控金融科技发展风险，金融科技监管全面升级

• 金融科技发展带来的风险逐渐显现，监管加强以防止无序扩张和风险累积。
• 助贷业务中金融科技公司补贴银行的利差或补贴可能无法取得增值税发票，影响税前列支。
• SAAS等科技服务的增值税适用税率存在不同解读，需根据具体业务性质判断。

增值税专用发票电子化试点和推广，金融企业面临新的挑战

• 增值税专用发票电子化在2020年快速推进，为未来全面电子化奠定基础。
• 电子发票将推动财务和业务流程的自动化，对金融企业的业财税管理模式产生深远影响。
• 电子凭证的保存与管理、系统升级、无纸化流程等问题成为金融机构关注的重点。

关键信息

• 疫情应对：金融机构通过多种措施支持抗疫和复工复产，增值税政策在支持企业方面发挥了重要作用。
• 资管新规：过渡期延长至2021年底，金融机构需逐步调整业务模式以适应新规。
• 债券违约：高评级国企债券违约余额上升，但增值税纳税义务仍按约定时间执行。
• 普惠金融：税收优惠政策持续提升，但政策适用范围和稳定性仍需优化。
• 金融开放：跨境金融业务创新不断，但增值税政策对境外投资者的吸引力存在影响。
• 金融科技监管：监管加强以防范风险，但相关税务处理仍存在不确定性。
• 增值税电子化：电子发票推广为金融企业带来流程和系统变革，提升业财税管理效率。

未来展望

2021年是“十四五”规划的开局之年，金融行业将更加注重服务实体经济、提升普惠性、加强监管和推动数字化转型。增值税政策也将进一步完善，以适应金融行业的变化和需求。预计未来金融与增值税的协同发展将成为重点，税收政策的优化和稳定性将对金融机构的长期规划和业务发展产生重要影响。

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