新医改背景下医药企业的税务挑战、机遇与应对_23页_1mb

德勤中国生命科学与医疗行业税务咨询服务总结

核心内容

新医改是中国政府近年来推动医药行业变革的重要举措，其核心目标是降低药品和医疗服务价格，提升人民群众福利水平，同时鼓励创新和行业活力。这一改革对医药企业的税务规划和合规管理提出了新的挑战与机遇，德勤中国生命科学与医疗行业税务服务团队致力于为企业提供全方位、全生命周期的税务咨询服务，帮助企业应对新医改带来的变化，识别优化机会并实施解决方案。

主要观点

• 新医改政策背景：包括“带量采购”、“医保目录动态调整机制”、“国谈”及“两票制”等，旨在通过市场竞争和流程优化降低药品价格。
• 核心挑战与机遇：
  • 药品降价导致企业成本压力，促使集团内部业务分工与协作调整，税务功能风险重新定位。
  • “两票制”重塑销售渠道，增加合规与风险管理的复杂性。
  • 创新与研发成为医药企业核心竞争力，税务规划需重点关注研发费用和无形资产。
  • 行业分工细化，CMO/CRO/CDMO模式推广，税务链接对降低整体税负至关重要。
  • 并购与重组增多，前置税务评估和事后整合有助于降低隐形税务成本。
  • 跨国药企需优化境内与境外供应链布局，利用地方产业政策优惠，构建整体税务优化策略。

关键信息

带量采购、医保目录动态调整与两票制

• 带量采购：通过集中采购实现以量换价，促使药品价格回归合理水平，对企业成本控制提出更高要求。
• 医保目录动态调整机制与国谈：鼓励创新药进入医保目录，引导企业降价，增加企业税务合规和成本优化的压力。
• 两票制：限制药品流通环节，要求企业整合销售渠道，提升合规性与税务风险管理水平。

新版《药品管理法》与上市许可持有人制度

• 上市许可持有人制度：允许研发机构、科研人员及境外企业成为上市许可持有人，打破“研产销”绑定模式，促进专业化分工与创新。
• 优化审评审批流程：加快临床试验申请审批，鼓励以临床价值为导向的药物研发，提升行业创新活力。

税务挑战与应对策略

• 集团内部业务重组：需重新规划集团税务结构，合理设置转让定价政策，以降低整体税负。
• 销售渠道合规管理：关注销售费用归类与税务凭证的合规性，利用数字化工具提升管理效率。
• 研发与无形资产税务规划：合理安排研发业务模式与关联交易，充分利用税收优惠政策，实现企业与个人税负的双赢。
• 并购与重组税务评估：前置评估税务影响，优化重组过程中的税务处理方式，确保合规与成本控制。
• 跨国药企税务优化：结合境内与境外供应链变化，构建整体税务策略，充分利用地方产业政策优惠。

专业服务团队

德勤中国生命科学与医疗行业税务服务团队由多位资深合伙人与高级经理组成，包括：

• 简思华：领导合伙人，电话：+86 21 6141 1858，邮箱：jensewert@deloitte.com.cn
• 赵益民：税务咨询领导合伙人，电话：+86 21 6141 1198，邮箱：jazhao@deloitte.com.cn
• 李沁波：税务咨询总监，电话：+86 28 6789 8078，邮箱：simli@deloitte.com.cn
• 曹菲：税务咨询合伙人，电话：+86 10 8520 7525，邮箱：fcao@deloitte.com.cn
• 徐应红：税务咨询高级经理，电话：+86 512 6289 2891，邮箱：davxu@deloitte.com.cn

办事处地址

结语

新医改对医药行业产生了深远影响，医药企业在调整业务模式、优化供应链、加强合规管理的同时，必须重视税务规划与风险控制。德勤中国生命科学与医疗行业税务服务团队凭借丰富的行业知识和专业经验，为医药企业提供全方位、全生命周期的税务咨询服务，助力企业在新医改背景下实现可持续发展。