2016年-数据局_普华永道：中华人民共和国税务概览2015年_35页_1mb

中华人民共和国税收概述（2015）

核心内容

中华人民共和国税收体系涵盖多种税种，包括企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、土地增值税、关税、印花税、房产税、车辆购置税、契税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税、资源税和烟叶税等。中国不设资本利得税，出售固定资产所得按普通收入征税。

主要观点

• 税收征管机制：税收法规由全国人大制定，国务院颁布实施条例，财政部和国家税务总局负责解释和执行。地方税务局和国家税务局分别负责不同税种的征收。
• 税收管理：2008年后，企业所得税统一适用，部分企业根据行业和地点享受不同的优惠税率。
• 税收优惠政策：企业所得税法中，对特定行业和区域（如高新技术企业、自贸区、西部地区等）提供税收减免和低税率优惠。
• 反避税措施：包括关联方交易、成本分摊、受控外国公司规则、资本弱化规则和一般反避税条款，以防止税务避税行为。
• 个人所得税：针对不同收入类型设有不同的税率，包括工资薪金、个体工商户经营所得、稿酬、劳务报酬、财产转让等。

关键信息

企业所得税

• 居民企业：依法在中国成立或实际管理机构在中国的企业，需就全球收入纳税，适用税率为25%。
• 非居民企业：仅就来源于中国境内的收入纳税，适用预提所得税率为10%（部分情况下可更低）。
• 税收优惠：
  • 高新技术企业、软件企业、集成电路设计企业等适用15%或10%的低税率。
  • 农、林、牧、渔业项目、公共基础设施项目、环保项目等享受3+3或2+3的减免期。
  • 技术转让所得不超过500万元的部分免征，超过部分减半征收。
  • 购进环保、节能等专用设备可抵免10%的企业所得税。
  • 企业可采用加速折旧或缩短折旧年限的方法进行税务处理。
• 扣除项目：
  • 折旧：按不同资产类别设定最低折旧年限。
  • 广告和业务宣传费：不超过15%（部分行业为30%）的销售（营业）收入可扣除。
  • 业务招待费：不超过当年销售（营业）收入的0.5%可扣除。
  • 公益性捐赠：不超过年度会计利润的12%可扣除。
  • 加计扣除：研发费用可加计50%，残疾职工工资可加计200%。
  • 存货估价：以成本为基础，采用先入先出法、加权平均法或个别计价法。
  • 亏损结转：可结转5年内抵扣。
  • 股息收入：居民企业间股息免征，但连续持有不足12个月的股息需纳税。

个人所得税

• 居民个人：需就全球收入纳税，适用超额累进税率，从3%到45%。
• 非居民个人：仅就境内收入纳税，部分情况下可享受免税或延期纳税。
• 扣除项目：
  • 工资薪金：每月3,500元标准扣除额（外籍人员为4,800元）。
  • 个体工商户、独资企业：适用5%-35%的超额累进税率。
  • 稿酬所得：按70%的收入计算，适用20%税率。
  • 劳务报酬：不超过20,000元部分适用20%，超过部分适用30%或40%。
  • 其他所得：如利息、股息等适用20%税率。

其他税种

• 增值税：标准税率为17%，部分服务（如现代服务业）适用6%或11%。
• 营业税：适用于非试点行业，税率3%-20%，2012年起逐步被增值税取代。
• 消费税：适用于特定商品，如烟、酒、化妆品等。
• 城市维护建设税：根据地区分为7%、5%和1%。
• 教育费附加和地方教育费附加：分别按3%和2%征收，基于流转税额。
• 土地增值税：按增值额适用30%-60%的超率累进税率。
• 关税：根据货物原产地、种类等设定不同税率，部分情况下可享受优惠或免税。
• 印花税：根据应税凭证类型设定不同税率，如借款合同0.005%，财产租赁合同0.1%。
• 房产税：按房产原值1.2%或租金12%征收，地方可提供减免。
• 车船税：按净吨位或数量定额征收。
• 资源税：按销售额或销售数量征收，具体税率由国务院设定。
• 烟叶税：按烟叶收购金额的20%征收。
• 文化事业建设费：适用于娱乐业和广告业，按营业额3%征收。

税收协定

中国与97个国家及2个特别行政区签订了税收协定，以减轻预提税和企业/个人所得税负担。

外汇管制

外汇交易受国家外汇管理局监管，资本项目需预先批准，经常项目可直接结算。

普华永道中国公司服务范围

普华永道为在中国境内经营的公司提供以下服务：

• 税务及商业咨询：包括企业重组、税务申报、关税和贸易解决方案、分销策略、投资和融资方案策划等。
• 薪酬服务：建立薪酬系统、工资单制作、外籍员工税务优化方案。
• 税务分歧协调：解决与税务机关的税务分歧，提供税务裁决申请、应对稽查等服务。
• 税务价值评估：提供从策划到争议解决的“一站式”服务。
• 转让定价服务：协助准备转让定价文档、达成预约定价安排。
• 价值链转型：整合咨询、税务和法务服务，帮助企业优化运营模式。
• 专业团队：分布于17个城市及香港、新加坡和台湾，拥有超过2500名税务顾问和150名合伙人，提供全面解决方案。

普华永道联系人

• 北京：黄富成
• 成都：徐闻
• 重庆：李军
• 大连：陈志希
• 广州：官颖儿
• 杭州：庄树青
• 香港：倪智敏
• 澳门：张佩萍
• 南京：汪颖
• 宁波：朱虹
• 青岛：张海燕
• 上海：吴家裕
• 沈阳：陈志希
• 深圳：李尚义
• 苏州：蒋季颖
• 台湾：郭宗铭
• 天津：李志云
• 武汉：曹菲
• 厦门：李尚义
• 西安：黄佳

重要提示

• 本手册内容基于2015年1月1日的公开信息，不能涵盖所有税法内容。
• 实务操作中应参考相关法律法规和地方政策，必要时寻求专业意见。
• 中国税收政策不断变化，需关注最新动态。