普华永道-中华人民共和国税收概述2021_28页_5mb

报告摘要

中华人民共和国税收概述（2021）

核心内容

中华人民共和国税收体系涵盖多种税种，包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、土地增值税、关税、印花税、房产税、车船税、资源税、环境保护税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、契税、耕地占用税、烟叶税和文化事业建设费等。税收政策旨在促进经济发展、调节收入分配和保护环境。

主要观点

税收征管：主要税法由全国人民代表大会审议通过，实施条例由国务院颁布。财政部和国家税务总局负责解释和执行税法。
外国投资者：需关注投资项目是否属于限制类、禁止类或鼓励类。不同区域和行业有不同的税收优惠政策。
自由贸易试验区：在特定区域内，外商投资适用不同的负面清单和税收优惠。
税收优惠：税收优惠政策主要围绕产业和区域发展，如高新技术企业、技术先进型服务企业、特定区域企业等。
企业所得税：居民企业适用25%税率，符合条件的可享受低税率或税收减免。非居民企业适用10%或25%税率，具体取决于是否设立机构、场所和所得来源。
个人所得税：居民个人需就全球收入缴税，非居民个人仅就中国境内所得缴税。综合所得按超额累进税率征税，非受雇所得按5%-35%税率征税。
反避税措施：包括关联交易、成本分摊、受控外国企业规则和资本弱化规则等，以防止税基侵蚀和利润转移。

关键信息

企业所得税

居民企业：适用25%税率，符合条件的企业可减按15%或更低税率征收。
非居民企业：设立机构、场所的适用25%税率；未设立机构、场所的适用10%税率。
税收优惠政策：
- 高新技术企业：减按15%税率。
- 重点集成电路设计和软件企业：前5年免税，后5年减按10%。
- 技术先进型服务企业：减按15%税率。
- 小型微利企业：年应纳税所得额不超过100万元部分减按5%或2.5%税率。
- 污染防治企业：减按15%税率。
- 西部地区鼓励类企业：减按15%税率。
- 前海、横琴、平潭等特定区域企业：减按15%税率。
- 海南自由贸易港鼓励类产业企业：减按15%税率。
扣除项目：
- 折旧：采用直线法，不同资产有不同的最低折旧年限。
- 加速折旧：适用于技术进步快或强震动、高腐蚀的固定资产。
- 无形资产：按直线法摊销，最低摊销年限10年。
- 贷款利息：不超过同期同类商业贷款利率的部分可扣除。
- 业务招待费：扣除60%，上限为当年销售收入的0.5%。
- 广告和业务宣传费：不超过销售收入15%（部分行业为30%）的部分可扣除。
- 资产损失：可在损失发生当年扣除，需保留证明。
- 公益性捐赠：不超过年度利润12%的部分可扣除，超额部分可结转三年。
- 加计扣除：研发费用可按实际发生额的75%加计扣除，制造业可按100%加计扣除。
- 技术转让所得：不超过500万元部分免征，超过部分减半征收。
特别规定：
- 企业重组：符合特定条件的可递延确认所得。
- 受控外国企业：利润未分配的需视同已分配并纳税。
- 资本弱化：关联方债权性投资与权益性投资比例不得超2:1或5:1，否则利息支出不得扣除。
- 境外所得税抵免：可抵免境外税额，但不超过按中国税法计算的应纳税额。