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中华人民共和国税收概述（2019）

核心内容

中华人民共和国税收体系涵盖多种税种，包括所得税、流转税、房地产相关税及其他税种。税法由全国人民代表大会审议通过，实施条例由国务院颁布，财政部和国家税务总局负责解释和执行。

主要观点

• 税收种类广泛：包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、关税、印花税、房产税、车辆购置税、契税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税、环境保护税、资源税、烟叶税和文化事业建设费。
• 企业所得税：居民企业需就全球收入纳税，税率一般为25%，符合条件的企业可享受低税率或税收减免。非居民企业仅就来源于中国的收入纳税，税率一般为25%或10%（预提所得税）。
• 税收优惠政策：以产业和区域政策为主，如高新技术企业、软件企业、集成电路企业、节能服务企业等可享受不同的税收减免期和税率。
• 个人所得税：居民个人需就全球收入纳税，适用3%-45%的超额累进税率。非居民个人仅就中国境内所得纳税，适用类似税率。专项附加扣除和扣除项目有明确规定。
• 反避税措施：包括关联交易管理、成本分摊协议、受控外国企业规则、资本弱化规则和一般反避税条款。
• 税收协定：中国与100个国家及2个特别行政区签订税收协定，以减轻预提税和企业/个人所得税负担。
• 外汇管制：国家外汇管理局负责监管外汇交易，区分经常项目和资本项目，部分资本项目需审批。
• 普华永道服务：提供全面的税收及商业解决方案，包括税务申报、企业重组、转让定价、市场进入策略等。

关键信息

企业所得税

• 居民企业：依照中国法律成立或实际管理机构在中国的企业，适用25%税率，符合条件可享受减免。
• 非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，适用25%税率；未设立机构、场所但有来源于中国所得的，适用10%税率。
• 税收减免：适用于农林牧渔业、公共基础设施、环保项目、高新技术企业、软件企业等，具体减免期和税率不同。
• 税收优惠：包括技术转让所得减免、技术先进型服务企业优惠、特定区域（如前海、横琴、平潭）优惠等。
• 扣除项目：包括折旧、无形资产摊销、贷款利息、业务招待费、广告宣传费、公益性捐赠、加计扣除等。
• 特别调整：企业重组、关联交易、成本分摊、受控外国企业等有特殊税务处理规定。
• 反避税：税务机关可对不具有合理商业目的的安排进行调整，包括关联方交易、资本弱化等。
• 申报与缴纳：企业需按年度进行所得税申报，合并纳税需满足特定条件，非居民企业可选择汇总纳税。

个人所得税

• 居民个人：有住所或居住满183天，需就全球收入纳税，适用3%-45%超额累进税率。
• 非居民个人：居住不满183天，仅就中国境内所得纳税，适用类似税率。
• 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等。
• 扣除项目：包括专项扣除、专项附加扣除、经营所得扣除、财产租赁和转让扣除等。
• 反避税条款：针对无正当理由的避税行为进行调整，包括关联方交易、受控外国公司等。
• 申报与缴纳：居民个人需进行年度汇算清缴，非居民个人由雇主代扣代缴。

其他税种

• 增值税：适用于销售、进口货物和服务，税率包括13%、9%、6%、0%等，部分服务可适用零税率。
• 消费税：适用于烟、酒、高档化妆品、珠宝、鞭炮、汽油、柴油、摩托车、小汽车等。
• 城市维护建设税：根据所在地分为7%、5%、1%三档。
• 教育费附加：按3%税率征收。
• 地方教育费附加：按2%税率征收。
• 土地增值税：按30%-60%的超率累进税率征收。
• 关税：适用于进出口货物，税率包括普通、最惠国、协定、特惠、关税配额、暂定税率等。
• 印花税：税率从0.005%到0.1%不等，适用于应税凭证。
• 房产税：按房产原值1.2%或租金12%征收，地方政府可提供减免。
• 车辆购置税：按10%税率征收。
• 契税：按3%-5%税率征收，适用于土地和房屋的买卖、赠与、交换。
• 车船税：按定额征收，具体根据车辆类型和净吨位确定。
• 城镇土地使用税：按土地面积和地方政府核定的每平方米固定税额征收。
• 耕地占用税：按耕地面积和地方政府核定的每平方米固定税额一次性征收。
• 环境保护税：按污染物排放量或当量计征。
• 资源税：适用于自然资源开采，税率由国务院规定。
• 烟叶税：按烟叶收购金额的20%征收。
• 文化事业建设费：适用于娱乐业和广告业务，按3%税率征收。

外汇管制

• 外汇交易分为经常项目和资本项目，经常项目无需审批，资本项目需审批。
• 人民币在跨境贸易和部分资本项目中被广泛使用。
• 企业需提供相关证明文件以确保合规。

普华永道服务

• 提供企业设立、税务申报、合规管理、市场进入、并购税务尽职调查、转让定价、研发税务服务等。
• 涵盖中国、香港、澳门、新加坡、台湾等地区，拥有广泛的税务顾问团队和国际网络。

税收协定

• 截至2019年3月31日，中国已与100个国家及2个特别行政区签订税收协定。
• 税收协定可减轻预提税和企业/个人所得税负担。

税务管理

• 税务机关有权核定应纳税所得额，适用不同利润率。
• 境外所得税抵免制度，可选择分国不分项或不分国不分项抵免。
• 汇兑收益和损失需分别处理，视为应纳税收入或可扣除。

总结

中华人民共和国税收体系复杂多样，涵盖多个税种，适用于企业与个人。税收政策以产业导向和区域导向为主，提供多种优惠政策。反避税措施确保税收公平，税务机关对不合规行为进行调整。外汇管制确保合规性，促进人民币国际化。普华永道提供全面的税务解决方案，支持企业合规与税务优化。