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中华人民共和国税收概述（2021）

核心内容

中华人民共和国税收体系涵盖多种税种，包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、土地增值税、关税、印花税、房产税、车辆购置税、契税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税、环境保护税、资源税、烟叶税和文化事业建设费。税收政策和管理由国家法律和行政法规规定，并由财政部和国家税务总局负责执行和解释。

主要观点

• 税收征管：税法由全国人民代表大会通过，实施条例由国务院颁布，国家税务总局负责监督地方税务机关。
• 税收优惠：税收优惠政策以产业和区域导向为主，例如高新技术企业、技术先进型服务企业、特定区域企业等可享受低税率或免税政策。
• 反避税措施：中国实施了反避税措施，包括关联交易监管、成本分摊协议、受控外国企业规则和资本弱化规则。
• 个人所得税：居民个人需就全球收入纳税，非居民个人仅就境内所得纳税。有专项附加扣除及反避税条款。
• 企业所得税：居民企业需就全球收入纳税，非居民企业仅就来源于中国境内的收入纳税，且有相应的税率和减免政策。
• 外汇管制：国家外汇管理局负责外汇交易监管，不同项目（经常项目与资本项目）有不同监管要求。

关键信息

企业所得税

• 居民企业税率：25%，符合条件的企业可享受15%的低税率或更低。
• 非居民企业税率：设立机构、场所的适用25%，未设立机构、场所的适用10%（预提所得税）。
• 税收优惠政策：
  • 高新技术企业：15%税率。
  • 技术先进型服务企业：15%税率。
  • 小型微利企业：2019-2021年适用5%和10%的税率。
  • 集成电路企业：根据线宽和经营期限不同，享受不同年限的税收减免。
  • 节能环保企业：适用15%税率。
• 可扣除项目：
  • 折旧和无形资产摊销。
  • 贷款利息、业务招待费、广告和业务宣传费等。
  • 资产损失、公益性捐赠、研发费用等。
• 反避税规则：
  • 关联交易需遵循独立交易原则。
  • 超过债权性投资与权益性投资比例的利息支出不得税前扣除。
  • 一般反避税条款用于调整不具有合理商业目的的安排。

个人所得税

• 居民个人：需就全球收入纳税，适用3%-45%的超额累进税率。
• 非居民个人：仅就境内所得纳税，适用3%-45%的超额累进税率。
• 专项附加扣除：
  • 子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人。
• 反避税条款：针对无正当理由的避税行为进行调整。

其它税种

• 增值税：
  • 适用税率包括13%、9%、6%和0%。
  • 出口企业可享受退税率，但并非全额退还。
  • 对生活服务业等实施加计抵减政策。
• 消费税：
  • 适用于特定商品如烟、酒、高档化妆品、珠宝、鞭炮、焰火、汽油、柴油、摩托车、小汽车等。
• 城市维护建设税：
  • 依据地区不同，税率分为7%、5%和1%。
• 教育费附加：3%税率，以增值税和消费税为计税依据。
• 地方教育费附加：2%税率，以增值税和消费税为计税依据。
• 土地增值税：
  • 按照超率累进税率征收，30%-60%。
• 关税：
  • 分为普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率和暂定税率。
  • 进口货物需缴纳增值税及消费税。
• 印花税：
  • 税率范围为0.005%-0.1%，适用于应税凭证。
• 房产税：
  • 按房产原值的1.2%征收，或按租金的12%征收。
• 车辆购置税：
  • 按计税价格的10%征收。
• 契税：
  • 3%-5%，适用于土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换。
• 车船税：
  • 按定额征收，根据车辆类型和船舶净吨位计算。
• 城镇土地使用税：
  • 按实际占用土地面积和每平方米固定税额计算。
• 耕地占用税：
  • 按实际占用耕地面积和每平方米固定税额计算，一次性征收。
• 环境保护税：
  • 自2018年起征收，按污染物排放量或当量计算。
• 资源税：
  • 开采自然资源需缴纳，税率由国务院规定。
• 烟叶税：
  • 20%的税率，适用于烟叶收购金额。
• 文化事业建设费：
  • 3%的税率，适用于娱乐业和广告业务，疫情期间有减免政策。

普华永道服务范围

普华永道为中国企业及个人提供广泛的税务服务，包括：

• 会计与薪酬服务：涵盖后台职能的外包服务。
• 统一申报标准：分析金融账户涉税信息自动交换的影响，提供合规解决方案。
• 企业重组：提供股权转让、业务转让、资本重组和破产清算等咨询服务。
• 企业税务申报：编制和提交企业所得税和流转税申报表。
• 关税和贸易解决方案：协助进出口贸易中的节税方案和合规纳税义务。
• 分销策略：提供符合最新法律框架的分销市场战略咨询服务。
• 中国企业税务服务：针对国有企业和民营企业提供定制解决方案。
• 金融服务业：提供境内和跨国金融交易的税务咨询。
• 外国承包商：提供税务方案、合同税务建议、注册协助及纳税申报服务。
• 税务合规自查：协助企业进行税务合规性自查和税务管理咨询服务。
• 流转税务管理：协助管理流转税申报流程及优化方案。
• 市场进入方案：协助制定市场进入方案及设立公司和办公场所。
• 并购税务尽职调查：提供法律和税务风险的尽职调查及特定程序审查。
• 个人所得税咨询：协助制定外籍员工的税务最优化薪酬方案和登记申报。
• 研发税务服务：协助企业享受研发税收优惠及相关政府支持。
• 投资与融资方案策划：提供投资架构和融资方法的咨询服务。
• 税务分歧协调：解决税务分歧，包括税务稽查、申请税务裁决、协商解决方案等。
• 税务管理体系和战略：建立前瞻性的税务管理方案，融合税收职能、科技和合规。
• 税务科技：帮助企业实施税务科技战略，提高效率和管理风险。
• 转让定价服务：协助准备转让定价文档和达成预约定价安排。
• 美国税务咨询服务：提供美国相关税务申报和咨询服务。
• 价值链转型：整合咨询、税务和法务服务，优化业务、税务和法务运营模式。

普华永道联系人

• 北京：黄富成
• 济南：张海燕
• 武汉：王钢
• 大连：张文彬
• 宁波：朱虹
• 珠海：王舜宜
• 杭州：钱天
• 深圳：江凯
• 香港：李尚义
• 天津：于勃
• 重庆：徐闻
• 南京：张亮
• 郑州：于勃
• 海口：韩涛
• 沈阳：张文彬
• 无锡：彭超
• 苏州：蒋季颖
• 成都：徐闻
• 澳门：李尚义
• 厦门：喻名鼎
• 贵阳：江凯
• 上海：任颖麟
• 台湾：许祺昌
• 长沙：熊小年
• 昆明：覃宇
• 西安：赵鸿
• 广州：覃宇
• 青岛：张海燕
• 新加坡：胡和坤
• 合肥：孙斌

普华永道专业服务团队

• 会计与薪资外包服务：王威
• 税务管理体系和战略：汪颖
• 并购税务服务：倪智敏
• 国际贸易服务：鞠淑真
• 转让定价服务：原遵华
• 税务科技：郭蔼欣
• 间接税：李军
• 美国税务管理服务：吴韵宜
• 税务分歧协调服务：庄子男
• 国际税务服务：黄富成
• 综合商务咨询：于勃
• 海外投资咨询服务：黄富成
• 税收政策服务：马龙
• 国内企业税务服务：黄佳
• 价值链转型服务：庄树清
• 研发税务服务：邸占广
• 个人所得税：朱锦华
• 全球派遣服务：朱锦华

以上总结涵盖了中华人民共和国税收体系的核心内容、主要观点及关键信息，旨在为读者提供一个全面而清晰的税收概述。