_2019中国税务前瞻_系列___数据在手_剑指何方_——中国转让定价全新的挑战与机遇_14页_1mb

2019中国税务前瞻总结

核心内容概述

《2019中国税务前瞻》系列文章聚焦于中国税务机关在转让定价领域的最新监管举措和趋势，强调通过大数据分析、风险评估机制以及加强税企合作，提升税收遵从度和反避税能力。文章详细探讨了利润水平监控机制、转让定价调查重点转变、国地税合并带来的资源增长以及国际税务合作的深化。

主要观点与关键信息

1. 税收遵从与风险评估机制

• 利润水平监控机制：江苏国税于2018年4月推出，后将推广至全国，该机制基于矩阵评分系统，结合定性和定量信息进行风险评估。
• 风险评估框架：涵盖广泛的涉税信息和转让定价信息，包括关联交易数据、功能定位、行业情况、遵从意愿评价等。
• 风险识别指标：共有39类定性指标，涵盖全球税收筹划、关联交易申报质量、同期资料准备质量等。
• 风险应对等级：税务机关将根据评估结果，对纳税人进行分类，并采取相应的监管措施，如税收风险预警和反避税立案调查。

2. 转让定价调查重点转变

• 案件数量减少：2016年至2017年，转让定价调查案件数量从254例降至196例，查补税款也大幅下降。
• 调查方向变化：税务机关更关注特许权使用费和服务费，尤其是那些利用中国消费市场创造价值却未合理分配利润的企业。
• 关注中国市场因素：评估中国企业在全球价值链中的贡献，确保其应享利润在中国应税利润中体现。
• 关联股权转让调查：税务机关对关联股权转让交易的审查加强，如浙江某案例中，企业因未合理定价被调整税款。

3. 国地税合并带来的资源增长

• 机构整合：省级和省级以下国税地税机构合并，于2018年7月完成，旨在提升征管效率。
• 反避税资源增强：税务机关设立反避税调查分局，增加税务专员人数，提升调查能力。
• 拓展反避税领域：除了转让定价，还关注个人所得税反避税、增值税/消费税相关案件等。

4. 国际税务合作与透明化

• 国别报告信息交换：中国已与44个国家启动国别报告信息交换，2019年将首次交换2017财年数据。
• BEPS行动计划落实：中国承诺落实G20/OECD BEPS最低标准，特别是同行审议机制。
• MAP与APA发展：国家税务总局加强了MAP和APA案件处理能力，2017年签署了5例APA，消除双重征税约12亿元人民币。
• APA需求上升：随着中国对外投资增加，APA和MAP的申请数量预计将持续增长。

转变趋势与未来展望

• 数据驱动监管：税务机关通过大数据分析和IT系统提升风险识别和管理能力，推动税企沟通。
• 合规化管理环境：合规纳税人可获得优先受理APA、消除双重征税等好处，鼓励主动配合税务机关。
• 数据质量要求提升：税务机关对同期资料和关联交易数据的质量要求越来越高，跨国企业需加强内部数据管理。
• 风险应对机制完善：通过风险评估矩阵，税务机关能够更有针对性地实施监管措施，减少调查冲突。

建议与应对策略

• 强化文档管理：跨国企业应确保同期资料、关联交易申报表等文档的完整性和准确性。
• 提升数据透明度：企业需配合税务机关的数据收集要求，提供详细、结构化的财务信息。
• 加强税企沟通：主动与税务机关沟通，降低税收风险，提高转让定价安排的确定性。
• 关注国际税务动态：积极参与MAP和APA谈判，以应对未来可能的国际税务挑战。

总结

中国税务机关正在通过创新手段，如大数据分析、风险评估机制和国地税合并，提升对转让定价的监管能力。这些举措不仅加强了对跨国企业税收行为的监督，也推动了税企合作和合规化管理。随着国际税务合作的深化和数据驱动监管的实施，中国税务体系正逐步走向成熟，跨国企业需积极应对，确保数据质量和合规性，以降低潜在的税务风险。