_2019中国税务前瞻_系列___双刃剑——中国在_一带一路_投资征程上的税务机遇与挑战_10页_3mb

2019中国税务前瞻总结：双刃剑 - “一带一路”投资的税务机遇与挑战

核心内容

《2019中国税务前瞻》系列之《双刃剑》一文聚焦于中国企业在“一带一路”沿线国家进行投资时所面临的税务机遇与挑战。文章分析了税收合作、境外税收抵免政策、境外投资管理要求以及受控外国公司（CFC）相关争议等关键议题，旨在为中国企业在全球化背景下的税务筹划提供指导。

主要观点

1. 加强与“一带一路”沿线国家的税务合作

• “一带一路”沿线国家多为新兴或发展中国家，其税法体系不健全，税务机关理解不一致，导致税收法规适用存在不确定性。
• 2018年5月在阿斯塔纳召开的“一带一路”税收合作协议会议，推动了税收法治、纳税服务、争端解决机制和税收管理能力建设等领域的合作。
• 会议达成四点共识：完善国际税收规则、拓展双边及多边合作、创新跨境涉税服务、提升税收争议解决效率。
• 会议建议在2019年于北京召开“一带一路”税务局长会议，进一步明确合作事项。

2. 中国境外税收抵免政策的改革

• 中国原采用“分国（地区）”抵免法，导致在高税率国家缴纳的税款无法抵免低税率国家的税款，造成双重征税。
• 2017年84号文引入“综合抵免法”，将抵免层级从三层扩展至五层，并追溯至2017年1月1日。
• 41号公告明确了总分包或联合体方式下，分包企业可凭总承包商或联合体主导方出具的分割单申请境外税收抵免。
• 这些改革有助于降低中国企业境外投资的税务成本，提高税务管理效率。

3. 完善境外投资管理要求

• 民营企业境外投资占比逐年上升，政府加强了对敏感行业和国家的投资监管。
• 2017年出台的《民营企业境外投资经营行为规范》要求企业明确境外投资管理职责，加强风险控制。
• 2018年实施的《企业境外投资管理办法》简化了核准和备案流程，提高了境外投资的灵活性和效率。
• 政府支持合理范围内的境外投资，鼓励企业参与“一带一路”建设，推动国际产能和装备制造合作。

4. 受控外国公司（CFC）争议增加

• CFC规则要求将境外低税率公司未分配利润纳入中国居民企业的应税收入，防止利润转移和避税行为。
• 自2014年38号文实施以来，CFC案件显著增加，税务机关加强了对境外控股公司的监管。
• 代表性案例包括山东省国税局对某公司香港子公司的征税、北京国税局对巴拿马和英属维尔京群岛子公司的调查等。
• 随着中国企业境外利润的积累，预计税务机关将继续加强CFC监管，企业需确保利润留存具有合理的商业目的。

关键信息

• 税收合作：通过“一带一路”税收合作协议，加强与沿线国家税务机关的协作，提升税收确定性。
• 税收抵免：政策改革为境外投资企业提供了更灵活的抵免方式，降低双重征税风险。
• 投资管理：政府出台多项政策，规范境外投资行为，提高投资透明度和合规性。
• CFC监管：随着国际税收规则的完善，CFC风险成为税务监管的重点，企业需加强境外利润管理。

总结

《双刃剑》一文全面分析了中国企业在“一带一路”投资过程中面临的税务机遇与挑战。一方面，通过加强国际税收合作、优化境外税收抵免政策、完善境外投资管理，中国税务政策为“走出去”企业提供了更多便利和支持；另一方面，CFC规则的严格执行和税务机关对跨境税务问题的重视，也带来了新的合规压力。中国企业需在享受政策红利的同时，提升税务筹划能力，确保境外投资活动的合法性和可持续性。