20201230-毕马威-中国税务快讯第四十三期_OECD发布针对新冠疫情的转让定价指南_提出了多方面的转让定价分析及实务操作指引_3页_224kb

中国税务快讯总结（第四十三期 二零二零年十二月）

核心内容

2020年12月18日，OECD发布了针对新冠疫情的转让定价指南，旨在应对疫情对独立交易原则实施带来的挑战，并为纳税人提供实务操作指引。该指南在2017版框架下，围绕新冠疫情对转让定价的四个主要影响方面展开分析，包括可比性分析、亏损与特殊成本的分配、政府补贴的影响以及预约定价安排的处理。

主要观点

1. 可比性分析

• 数据来源：建议使用2020年的预算数据与实际数据进行比对，以评估疫情对损益表的影响。
• 可比公司更新：由于疫情对市场影响较大，可比公司应根据地理位置的临近性进行更新，以增强可比性。
• 放宽条件：在符合其他重要可比条件的情况下，可适当放宽可比性分析的条件，包括将亏损企业纳入可比范围。
• 避免错误引用：不建议直接使用2008/2009经济危机期间的数据作为可比分析依据。

2. 亏损与特殊成本的分配

• 风险分析框架：建议使用现有的风险分析框架来处理亏损和疫情带来的特殊成本。
• 有限风险企业：目前OECD未对“有限风险企业”进行明确定义，因此在处理亏损时需谨慎。
• 功能与风险分析：疫情带来的运营或特殊成本应依据功能和风险分析进行分配。

3. 政府补贴的影响

• 可比性影响：政府补贴可能影响可比性，因为不同国家/地区的补贴政策和会计处理方式可能存在差异。
• 风险缓解作用：政府补贴有助于缓解企业因疫情带来的风险，但不会改变其在受控交易中的风险分配。
• 分析重点：仅需对受控交易造成重大经济影响的政府补贴项目进行详细分析。

4. 预约定价安排

• 保持有效性：预约定价安排在疫情期间仍有效，除非有特殊情况导致其取消或修改。
• 关键假设：经济条件的变化是否构成对关键假设的违背，需具体分析。
• 调整机制：可通过后续年度的关联交易价格调整，修订2020年的历史价格。
• 远程协商：建议采用远程和视频会议等方式，加快预约定价安排的协商和签谈进程。

关键信息

• 税务合规挑战：2020年将是新冠疫情后的首个税务合规年度，企业需准备相关财务数据和业务信息。
• 特殊因素分析：建议在本地文档中进行特殊因素分析，以应对疫情期间的业务和财务数据差异。
• 风险应对机制：企业应建立全面的风险应对机制，识别并管理疫情期间的特殊风险。
• 灵活调整机制：通过后续年度的价格调整，可以修正疫情期间的转让定价执行结果。
• 预约定价安排：建议企业利用预约定价安排提升税收确定性，尤其是在疫情期间。

毕马威建议

• 数据准备：企业应提前准备2020年的财务数据、业务预算、费用开支等信息。
• 信息沟通：加强财税部门与业务部门的沟通，确保信息准确和完整。
• 风险应对：识别集团内承担重大特殊风险的企业，建立相应的补偿或调整机制。
• 调整策略：适时进行转让定价调整，以减少流转税义务和控制税务风险。
• 预约定价安排：建议企业积极使用预约定价安排，通过事前沟通确保其有效执行。

联系方式

如需进一步咨询，请联系以下毕马威专家：

• 王晓悦
  全球转让定价服务主管合伙人
  毕马威中国
  T: +86 (10) 8508 7090
  E: xiaoyue.wang@kpmg.com

• 徐猷昂
  全球转让定价服务合伙人
  毕马威中国
  T: +86 (21) 2212 3124
  E: robert.xu@kpmg.com

• 刘佳佳
  转让定价高级经理
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  T: +86 (10) 8508 7570
  E: lucia.jj.liu@kpmg.com

• 周一辰
  转让定价高级经理
  毕马威中国
  T: +86 (21) 2212 4621
  E: eason.zhou@kpmg.com