43页PPT看懂并购重组税务：资产转让、非货币出资税务-刘成伟-2023.9-43页_898kb

并购重组税务与非货币性资产出资财税政策总结

这是刘成伟关于并购重组税务和非货币资产出资的个人学习交流材料。下面是各个部分的提炼总结：

一、资产转让主要税种

转让方售卖不动产、动产或股权时涉及如下税费：

• 个人所得税（IIT）：财产转让所得，税率20%。涉及转让证券、股权、不动产等。扣缴义务人为支付方。
• 企业所得税（EIT）：财产转让所得，税率25%或有优惠税率。取得土地、房产或股权无需代扣。
• 增值税（VAT）：销售货物/不动产、非货币性资产交换等，税率正常为10%或3%。
• 土地增值税（LAT）：转让不动产等应交，税率30%-60%累进。
• 契税（DT）：转移土地使用权、房屋权属，税率3%-5%。
• 印花税（SD）：书据、不动产买卖等，税率0.05%。

申报缴纳需按税法、地方条例的规定执行。

二、非货币性资产出资税收政策

非货币性资产出资，视同货物销售或财产转让，通常适用5年递延纳税政策：

• 对企业，转让所得递延分5年计入应纳税所得额，可以“5年不变形”或将所得递延在将来逐期确认税务处理。
• 对个人，个税IIT中不直接征收，但应缴纳投资取得收益的个税，允许5年内分期缴纳，但资金流优先补税。

三、各种税费具体征收依据：

具体税种与税率：

• 土地房屋转让：契税（3到5%）、土地增值税（30%~60%）、印花税（0.05%）.
• 非技术股权股入：EIT递延纳税，符合条件可免交印花税；VAT正常为6%，但对特定技术入股可免征。
• 公园或集体土地出让转楼市：赠与/补缴土出让金，需补交契税；当契税是在转让时发生的，投资者是纳税义务人。

综上所述，在并购重组和非货币性资产出资过程中，需根据资产性质、交易方式（有偿/无偿）、地区等多方面因素评估和规划各种税费缴纳策略，尤其是非货币性资产入股本可以利用税法递延优惠。