2024-05-10-KPMG_China-延长境内上市公司股权激励纳税期限_加强股权激励涉税管理_3页_227kb

毕马威中国税务快讯总结

第四期 二零二四年五月

政策变化

财政部与税务总局发布《关于上市公司股权激励有关个人所得税政策的公告》，将符合条件的境内上市公司股权激励的纳税期限从12个月延长至不超过36个月。此政策适用于2024年至2027年期间行权的情形，以及2023年1月1日后行权的期权，但要求股权授予标的是在上海、深圳或北京证券交易所上市交易的股份有限公司股票。
同时，强调了备案要求，纳税人若在递延纳税期间离职，需在离职前缴清全部税款。国家税务总局在公告中重申，对一个纳税年度内多次取得股权激励（包括从同一单位或不同单位）的，必须合并计税，并加强了报告和备案管理。

主要影响

公告废止了财税[2016]101号中的12个月递延纳税期限，导致境外上市公司授予境内员工的股权激励不再享受延期。税务检查可能追溯至2019年，企业需进行更正申报和纳税调整。

毕马威建议

• 企业应进行员工股权激励税务健康检查，确保合规。
• 及时调整多次取得股权激励的合并计税操作。
• 关注自然人电子税务局中的“多次股权激励合并申报”模块，确认数据准确性，并留意模块优化进展。
• 针对境外股权激励，尽快梳理政策影响，与员工沟通处理。

总之，税务机关加强了对股权激励的管理，建议企业积极响应，避免潜在税务风险。