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中华人民共和国税收概述（2021）

核心内容

中华人民共和国税收体系涵盖了多种税种，主要包括所得税、流转税、与房地产相关的税种以及其他税种。税收政策以产业政策导向为主，同时结合区域发展政策。税收征管由国家税务总局负责，且有专门的法规规定，包括税收协定、外汇管制等内容。

主要观点

• 中国税收体系广泛，包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、土地增值税、关税、印花税、房产税、车辆购置税、契税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税、环境保护税、资源税、烟叶税、文化事业建设费等。
• 企业所得税分为居民企业和非居民企业，居民企业需就全球收入纳税，非居民企业仅就来源于中国境内的收入纳税。
• 中国不设资本利得税，出售固定资产所得视为普通收入征税。
• 外商投资需关注负面清单，了解投资限制和鼓励政策。
• 税收优惠政策主要针对特定行业和区域，如高新技术企业、技术先进型服务企业、小型微利企业等。
• 企业重组和反避税措施包括特别纳税调整、关联交易、成本分摊、受控外国企业规则、资本弱化规则等。
• 个人所得税适用于居民和非居民个人，有综合所得和非受雇所得等分类，税率根据所得类型不同而变化。
• 税收协定可减轻外国企业或外籍个人在中华人民共和国的税收负担。

关键信息

企业所得税

• 居民企业：适用25%税率，符合条件的企业可享受15%、10%等低税率优惠。
• 非居民企业：设立机构场所的适用25%税率，未设立机构场所的适用10%预提所得税。
• 税收优惠政策：
  • 高新技术企业减按15%税率。
  • 技术先进型服务企业减按15%税率。
  • 小型微利企业可享受5%、10%或2.5%的优惠税率。
  • 环保、节能、集成电路、软件企业享受3+3或2+3的税收减免。
  • 技术转让所得免征或减半征收。
  • 企业购买符合规定的环保、节能设备可抵免10%的投资额。
  • 研发费用可加计扣除（75%或100%）。

个人所得税

• 居民个人：需就全球收入纳税，综合所得适用3%至45%的超额累进税率。
• 非居民个人：仅就中国境内所得纳税，税率与居民个人相同。
• 专项附加扣除：包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。
• 反避税条款：针对无正当理由或合理商业目的的避税行为进行调整。

其他税种

• 增值税：适用于销售、进口、加工、修理修配等，税率有13%、9%、6%、0%等。
• 消费税：适用于烟、酒、高档化妆品、珠宝、鞭炮、焰火、汽油、柴油、摩托车、小汽车等。
• 城市维护建设税：根据地区分为7%、5%、1%三档。
• 教育费附加：按3%税率征收。
• 地方教育费附加：按2%税率征收。
• 土地增值税：按30%-60%超率累进税率征收。
• 关税：根据商品类型和原产地分为普通税率、最惠国税率、协定税率等。
• 印花税：税率从0.005%到0.1%不等。
• 房产税：按房产原值的1.2%征收，或按租金的12%征收。
• 车辆购置税：按车辆计税价格的10%征收。
• 契税：按成交价格的3%-5%征收。
• 车船税：按车辆自重或单位数量、船舶净吨位等计税。
• 城镇土地使用税：按土地面积和地方核定税额计算。
• 耕地占用税：按耕地面积和地方核定税额计算。
• 环境保护税：按应税污染物的当量或排放量计算。
• 资源税：适用于自然资源开采，税率由国务院规定。
• 烟叶税：按烟叶收购金额的20%征收。
• 文化事业建设费：按营业额的3%征收，疫情期间暂停征收。

外汇管制

• 国家外汇管理局负责外汇交易的监督和管理。
• 经常项目交易通常无需预先批准，资本项目交易则需审批。
• 中国推动人民币国际化，允许部分资本项目使用人民币结算。

企业税务服务

普华永道为中国企业提供以下税务服务：

• 会计与薪酬服务
• 企业重组
• 企业税务申报
• 关税和贸易解决方案
• 分销策略
• 金融服务业
• 外国承包商
• 自查合规性
• 流转税管理
• 市场进入方案
• 合并与收购税务尽职调查
• 个人所得税咨询和申报
• 研发税务服务
• 投资和融资方案策划
• 税务分歧协调服务
• 税务管理体系和战略
• 税务科技
• 税务价值评估
• 转让定价服务
• 美国税务咨询服务
• 价值链转型服务

联系人信息

• 亚太及中国主席：赵柏基
• 亚太及中国税务部主管合伙人：吴家裕
• 中国税务市场主管合伙人：庄子男
• 中国中部税务主管合伙人：任颖麟
• 中国南部及香港地区税务主管合伙人：李尚义
• 中国北部税务主管合伙人：黄富成
• 中国南部税务主管合伙人：倪智敏
• 亚太区全球派遣服务主管合伙人：简文熙
• 新加坡税务主管合伙人：胡和坤
• 中国台湾税务法律服务营运长：许祺昌

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