德国发展研究所-全球税收支出数据库（英）-2021-36页_3mb

详细总结：全球税收支出数据库（GTED）

核心内容

全球税收支出数据库（GTED）是由德国发展研究所（DIE）和经济政策理事会（CEP）共同发起的一项全球性项目，旨在提高税收支出（TE）的透明度和可比性，并促进基于实证的研究和改革。GTED收录了自1990年以来，各国政府公开发布的税收支出数据，涵盖218个司法管辖区。

主要观点

• 税收支出的定义：税收支出是指通过优惠税制给予特定群体或活动的税收减免，导致政府收入减少。它们与直接支出具有相似的财政影响，但透明度和问责性严重不足。
• 全球税收支出规模：根据GTED数据，全球税收支出平均占GDP的3.8%和税收收入的24.2%。在一些国家，如美国，税收支出高达GDP的7%；在荷兰、芬兰和捷克，税收支出分别超过13%、12%和10%。
• 报告透明度不足：尽管税收支出对公共预算有重要影响，但仅有97个司法管辖区自1990年以来至少发布过一次税收支出报告。大多数国家的报告质量、频率和范围差异显著。
• 数据收集方法：GTED采用系统化的搜索和验证流程，确保数据的准确性和完整性。首先通过互联网搜索和政府机构网站获取数据，随后进行分类和标准化处理。

关键信息

2.1 税收支出数据

GTED收集两类定量数据：税收收入损失估算和受益人数量。

• 税收收入损失估算：衡量政府因提供税收优惠而减少的收入，通常以本地货币单位（LCU）记录，随后转换为美元（USD）以实现国际可比性。
• 受益人数量：指享受特定税收优惠的纳税人数量，通常较难获取，仅有21个国家提供部分数据。

2.2 数据收集流程

GTED通过以下步骤收集数据：

1. 搜索过程：使用互联网搜索工具和各国政府官方网站，寻找税收支出相关报告。
2. 数据验证：若未找到数据，通过第三方机构如国际预算伙伴（IBP）和国际货币基金组织（IMF）的财政透明度评估进行确认。
3. 双重审核机制：确保数据准确，由两名数据分析师分别进行数据收集和质量检查。

2.3 数据分类与标准化

GTED将税收支出数据分为定量和定性两类，并采用三级分类体系：

• 定量数据：包括税收收入损失和受益人数量。
• 定性数据：包括以下分类：
  • 税收基础：分为三类（收入税、商品与服务税、财产税），并进一步细分（如CIT、PIT、VAT等）。
  • 税收支出类型：包括免税、扣除、抵免、税率降低、延期等。
  • 受益人类型：包括企业、家庭、非营利组织等，部分国家会进一步细分（如中小企业、出口商等）。
  • 政策目标：涵盖广泛目标，如促进经济增长、创造就业、发展农业等，分类难度较大。

2.4 质量保障

• GTED确保所有数据记录包括税收支出名称、法律依据、适用税基、支出类型、受益人类型和政策目标。
• 数据标准化过程使用联合国大学世界发展经济研究所（UNU-WIDER）的政府收入数据和国际货币基金组织（IMF）的GDP数据，确保数据可比性。
• 数据分析师根据最低可区分层级进行分类，确保数据的准确性和一致性。

数据可比性

3.1 国内可比性

• 不同国家在税收支出报告的频率和质量上存在显著差异。
• 更富裕的国家通常提供更详细和频繁的报告，而低收入和中等收入国家的报告较少且不完整。

3.2 国际可比性

• GTED旨在提供一致的跨国数据，以支持更广泛的政策分析和比较。
• 数据标准化确保各国税收支出以GDP和税收收入的比例呈现，便于国际比较。

使用指南

GTED网站提供以下功能：

• 首页：介绍数据库结构、目标和使用方法。
• 国家概况：展示各国税收支出的详细信息。
• 数据可视化：提供图表和图形分析工具，帮助用户理解数据趋势。
• 数据下载：支持用户下载原始数据和汇总数据。
• 其他页面：包括政策分析、案例研究和数据手册等资源。

数据局限性

• 数据缺失：许多国家未发布税收支出数据，尤其是低收入和中等收入国家。
• 数据质量差异：部分国家仅提供汇总数据，缺乏细分信息。
• 子国家数据：目前GTED仅收录中央政府的税收支出数据，未来可能扩展至地方层面。

总结

GTED是首个提供全球税收支出数据的数据库，致力于提高税收支出的透明度、可比性和研究价值。它通过系统化的数据收集、分类和标准化流程，为政策制定者和研究人员提供了重要的参考信息。尽管存在数据缺失和质量不均的问题，GTED仍为全球税收政策的改进和分析提供了坚实的基础。