深度-英国发展研究所-强加标准：全球税收政治的南北维度（英文）-2021.6-246页_1mb

总结：《IMPOSING STANDARDS》

核心内容

《Imposing Standards: The North-South Dimension to Global Tax Politics》由马丁·赫逊（Martin Hearson）撰写，探讨了全球税收政治中南北国家之间的权力不对等现象，特别是低收入国家在签订双边税收协定（Tax Treaties）过程中所面临的挑战与牺牲。该书通过历史案例和当前趋势，分析了税收协定如何成为发达国家主导的国际税收体系的一部分，以及其对发展中国家财政主权和税收能力的影响。

主要观点

• 税收协定的起源与演变：税收协定起源于殖民时代，尤其是1946年的“伦敦草案”，由当时的国际联盟财政委员会制定，后由OECD继承和发展。这些协定已成为全球税收体系的“硬法”基础，具有法律约束力。

• 税收协定的双重性质：税收协定既具有政治性，又具有技术性。它们是国家间双边谈判的结果，旨在划分跨国经济活动的征税权，但内容多采用OECD制定的多边模型，因此具有高度标准化和复制性。

• 南北税收不平等：税收协定通常偏向资本输出国（如OECD国家），限制了资本输入国（如低收入国家）的征税权。例如，OECD模型协定规定，某些收入（如特许权使用费）仅可由来源国征税，这使得发展中国家难以获得公平的税收收益。

• 税收协定的经济影响：低收入国家通过签订税收协定来吸引外资，但这些协定往往导致其税收基础被削弱。许多学者认为，税收协定并未有效促进投资，反而使发展中国家在税收收益上受到损害。

• 对税收协定的反思与挑战：近年来，一些低收入国家开始质疑税收协定的必要性与公平性，如蒙古、阿根廷、卢旺达、赞比亚等国已撤销或重新谈判部分协定。非洲税收管理论坛（ATAF）和国际货币基金组织（IMF）也对税收协定的偏向性表示关注。

关键信息

• 税收协定的作用：税收协定旨在防止双重征税，促进国际投资与贸易。然而，它们在实践中往往使发展中国家处于不利地位。

• 历史案例：1972年肯尼亚与英国之间的谈判是税收协定影响的典型例子。肯尼亚试图在协定中获得对管理费用征税的权利，但英国坚持不征收，最终协定中肯尼亚只能对英国管理费用征收12.5%的税率。

• 当前趋势：尽管低收入国家签订税收协定的数量仍在增长，但越来越多的国家开始重新评估其价值，尤其是当这些协定被认为可能被滥用或对国家财政造成负担时。

• 国际组织的立场：联合国和OECD在税收协定制定中扮演重要角色，但其模型更倾向于发达国家的利益。相比之下，联合国模型在某些方面更有利于发展中国家。

• 税收协定的法律地位：税收协定在大多数国家具有法律效力，可由国内法院或国际仲裁系统执行，优先于国内法律。

税收协定的主要限制

根据表1.1，税收协定对征税权的主要限制包括：

结论

该书揭示了税收协定在国际税收体系中的核心地位及其对南北关系的深远影响。通过历史案例和现状分析，赫逊指出税收协定虽旨在促进投资，但其设计和实施往往使发展中国家处于不利地位，导致税收收益流失。他呼吁对现有税收协定体系进行反思和改革，以实现更加公平的全球税收治理。