德国发展研究所-揭示全球税收支出：GTED旗舰报告2021（英）-2021-64页_6mb

详细总结：全球税收支出数据库（GTED）报告

核心内容概述

《SHEDDING LIGHT ON WORLDWIDE TAX EXPENDITURES》是GTED旗舰报告，旨在提高全球税收支出（Tax Expenditures, TEs）的透明度。税收支出是指政府通过优惠税收待遇（如免税、抵免、退税、延期纳税和低税率）对特定行业、活动或群体提供的财政支持。报告指出，全球各国政府每年因税收支出而放弃的财政收入高达数万亿美元，且许多税收支出措施未能达到预期政策目标，甚至产生负面效应。

主要观点

• 税收支出的重要性：税收支出在各国财政体系中占据重要地位，全球平均每年因税收支出而放弃的税收收入占GDP的3.8%，占总税收收入的24.2%。在某些国家，这一比例甚至高达13%。
• 税收支出的不透明性：全球仅97个国家自1990年以来发布了部分税收支出数据，且大多数报告缺乏详细信息。在218个司法管辖区中，121个没有发布任何税收支出数据，56个发布的信息不完整或不规律。
• 税收支出的政策目标：税收支出通常用于促进经济增长、吸引投资、实现社会福利目标，以及鼓励特定行为（如使用可再生能源）。然而，许多税收支出措施被证明效率低下，甚至加剧不平等。
• 税收支出的类型与影响：税收支出的类型包括免税、抵免、退税、低税率等，不同国家对税收支出的使用存在显著差异。例如，高收入国家（HICs）和上中等收入国家（UMICs）更倾向于使用针对家庭的税收支出，而低收入国家（LICs）和下中等收入国家（LMICs）则更多用于促进增长和吸引投资。
• 税收支出与国内收入动员（DRM）：在后疫情时代，税收支出对国内收入动员具有重要影响。发展中国家尤其依赖税收支出，但这些措施往往对投资和增长影响有限，反而减少了公共资金的可用性。

关键信息

1. 税收支出的全球趋势

• 增长趋势：自1990年以来，全球税收支出报告的国家数量呈上升趋势，从不足12个增加到2017年的85个。
• 数据增长：2014至2018年间，全球每年因税收支出放弃的收入平均超过3.5万亿美元。
• 数据局限性：由于各国税收体系不同，税收支出的可比性受限，部分国家的数据存在低估或未报告现象。

2. 税收支出的类型与影响

• 税收支出类型：包括免税、抵免、退税、低税率等，其中免税是最大的类型。
• 政策目标：税收支出被用于促进经济增长、吸引投资、支持社会福利、鼓励创新等。
• 收入影响：税收支出导致的收入损失在各国差异显著，部分国家如爱尔兰，其税收支出占总税收收入的较大比例。

3. 税收支出与国际税收体系改革

• 专利箱（Patent Box）：一种针对研发活动的税收优惠，旨在鼓励创新。但部分国家通过将专利转移到低税率地区来规避税收，导致税收竞争问题。
• OECD与G20：仅有略多于一半的OECD和G20国家报告了专利箱数据，表明税收支出透明度仍是全球性挑战。

4. 发展中国家的税收支出问题

• 税收支出占比：低收入国家（LICs）和下中等收入国家（LMICs）因税收支出放弃的税收收入占其总税收收入的较高比例，且这些措施对投资和增长影响有限。
• 政策透明度不足：许多发展中国家未提供详细的税收支出数据，且部分国家仅提供汇总数据。

5. GTED的作用与意义

• 首个全球数据库：GTED是首个记录全球各国税收支出数据的数据库，使用统一标准和指标。
• 政策研究基础：GTED为政策讨论和未来研究提供了重要数据支持，有助于更深入地分析税收支出的影响。
• 未来展望：GTED有望推动税收支出改革，特别是在疫情后各国需要加强财政资源动员的背景下。

数据来源与方法

• 数据来源：GTED仅收集政府公开发布的税收支出数据，不包括第三方研究或未公开的政府文件。
• 数据范围：覆盖218个司法管辖区，收集了超过20,800项税收支出条款。
• 数据质量：尽管数据丰富，但大多数报告缺乏详细信息，仅有41个国家定期发布条款级数据。

附录与参考资料

• 表格与图表：包含多个表格和图表，展示税收支出的分类、各国报告情况、税收支出类型分布等。
• 参考文献：引用了多项研究，包括Benzarti & Carloni（2019）、Kronfol & Steenbergen（2020）等。
• 资助来源：项目获得德国联邦经济合作与发展部（BMZ）的资助。

总结

GTED为全球税收支出提供了前所未有的透明度，揭示了各国在税收支出使用上的显著差异。尽管税收支出在促进经济增长和社会福利方面有其作用，但许多措施存在效率低下、加剧不平等以及环境负面影响等问题。提高税收支出的透明度和有效性对于各国财政改革和国际税收体系的优化至关重要。