2011-06-03-KPMG_China-个税草案获超23万条意见_几大基本问题有待探讨_5页_459kb

个人所得税法修正案草案总结（第十六期，2011年6月）

核心内容

2011年4月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会初次审议并通过了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》，并向公众征集意见。截至2011年5月31日，已收到超过23万条公众意见。草案对个人所得税的多个方面进行了调整，包括费用扣除标准、税率结构、纳税申报期限等。

主要观点

1. 工资薪金所得费用扣除标准调整

• 草案将工资薪金所得的月费用扣除标准从人民币2,000元提高至3,000元。
• 此调整旨在应对居民消费性支出的持续增长。
• 外籍个人的费用扣除标准未明确调整，仍沿用原有标准，导致其税负相对较高。

2. 税率结构调整

• 工资薪金所得的9级超额累进税率将简化为7级，取消15%和40%两档税率。
• 新税率结构如下（按月应纳税所得额）：
  • 不超过1,500元：5%
  • 超过1,500元至4,500元：10%
  • 超过4,500元至9,000元：20%
  • 超过9,000元至35,000元：25%
  • 超过35,000元至55,000元：30%
  • 超过55,000元至80,000元：35%
  • 超过80,000元：45%
• 调整后，月收入低于19,000元的中国籍人士税负将减少，而月收入高于19,000元的税负将增加。
• 对于外籍人士，由于费用扣除标准不同，临界值为16,800元。

3. 个体工商户和承包承租经营所得级距调整

• 草案对个体工商户和承包承租经营所得的税率表进行了调整，提高级距。
• 新的全年应纳税所得额级距如下：
  • 不超过15,000元：5%
  • 超过15,000元至30,000元：10%
  • 超过30,000元至60,000元：20%
  • 超过60,000元至100,000元：30%
  • 超过100,000元：35%
• 这一调整将影响个体户和承包经营者的税负结构。

4. 纳税申报期限延长

• 申报期限从“次月7日内”延长至“次月15日内”。
• 调整目的是与企业所得税、增值税、营业税等税种的申报期限保持一致，便于税务管理。

关键信息

• 公众反馈：草案自公布以来，引发广泛关注，社会公众普遍认为3,000元/月的费用扣除标准与当前生活成本不匹配。
• 综合征收方式：草案引入综合申报方式，但尚未明确是否考虑赡养（抚养）家庭成员的免税额，引发关于税收公平性的讨论。
• 政策目标：根据“十二五规划”，个人所得税改革旨在降低中低收入者负担，加重高收入者税负。
• 实施范围：综合申报方式可能首先适用于工资薪金、个体工商户生产经营所得、承包承租经营所得、个人独资企业及合伙企业所得等。
• 其他收入：如特许权使用费和租金所得等固定收入，也可能纳入综合申报管理体系。

毕马威观察

毕马威在《中国-展望未来》报告中指出，草案的税率调整并未充分体现对中等收入群体的政策导向，可能对高收入群体产生更大影响。此外，草案的实施将对税收征管和纳税人行为产生深远影响，需进一步探讨综合征收制度的可行性及具体操作细节。

联系方式

如需进一步了解草案内容及影响，可联系毕马威税务服务团队成员：

• 何坤明（中国和香港）: +86 (10) 85087082, khoonming.ho@kpmg.com
• 凌先肇（华北区）: +86 (10) 8508 7083, david.ling@kpmg.com
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