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EBA/GL/2016/11 指南总结

核心内容

EBA/GL/2016/11 是由欧洲银行管理局（EBA）发布的关于《欧洲通用监管条例》（CRR）第八部分披露要求的指南。该指南旨在为欧盟金融监管机构和金融机构提供统一的披露实践指导，以确保信息披露的清晰性、意义性、一致性和可比性。

主要观点

• 合规性要求：根据《欧盟金融监管条例》（EU) No 1093/2010 第16条，监管机构和金融机构应尽力遵守这些指南。如未在2017年10月4日前通知EBA其是否遵守或有意遵守这些指南，将被视为不合规。
• 适用范围：指南适用于需遵守CRR第八部分披露要求的金融机构，包括被认定为G-SII或O-SII的机构，以及部分非G-SII/O-SII机构，视其是否自愿采用国际标准格式。
• 生效日期：指南自2017年12月31日起生效。
• 修订内容：指南修订了EBA/GL/2014/14中的第V部分第18条和第VII部分。

关键信息

1. 披露要求与格式

• 指南不替代CRR第八部分的披露要求，而是提供补充指导。
• 披露信息需以表格或模板形式呈现，部分表格包含定量信息。
• 固定格式模板：机构应按指示填写字段，可删除不相关的行/列，但不得更改后续编号；可添加额外行/列，但需保持原有编号结构。
• 灵活格式模板：机构可选择更适合自身需求的格式，但需确保信息具有可比性。
• 所有模板需附带叙述性评论，解释重大变化及其他管理层认为对市场参与者重要的信息。

2. 披露原则

• 清晰性：披露信息应易于理解，重要信息应突出显示。
• 意义性：应突出机构最重要的风险及风险管理措施，并与财务报表中的条目建立联系。
• 一致性：确保披露信息在时间上保持一致，便于识别趋势。
• 可比性：披露应具有相似的详细程度和格式，便于跨机构和跨司法管辖区的比较。

3. 非材料、专有或机密信息

• 机构应参考EBA/GL/2014/14中的指导，以判断信息是否具有材料性、专有性或机密性。
• 指南不限制机构披露额外信息，但需确保其符合CRR第八部分要求。

4. 披露验证与内部控制

• 机构应制定披露验证政策，确保披露信息至少与财务报告中的信息接受相同级别的内部审查和控制。
• 管理层和高级管理人员应书面确认披露信息符合内部控制流程。

5. 披露位置与指引

• 机构应将CRR第八部分的所有披露信息集中在一个媒介或位置，如独立文件或财务报告中的独立部分。
• 若分多个媒介披露，应明确指引披露位置，包括标题、文档名称、网页链接及页码。
• 外部指引的文档内容应与固定格式模板等效，且应为强制性披露。

6. 披露时间与频率

• 披露信息应与财务报表发布日期相协调，但不必同日发布。
• 对于满足特定指标（如资产规模、GDP占比、系统重要性等）的机构，需提高披露频率，包括季度或半年度披露。
• 具体披露频率依据机构是否被认定为G-SII或O-SII，以及是否适用EBA/GL/2016/11指南。

7. 风险管理、目标与政策

• 机构需披露其风险管理目标与政策，涵盖所有实质性相关的风险类型及业务线。
• 信息披露应包括新业务或产品线的风险管理信息。

适用范围与对象

• 适用对象：监管机构及符合CRR第八部分披露要求的金融机构。
• 豁免情况：未被认定为G-SII或O-SII的机构，若不适用本指南，仍需遵守CRR第八部分及相关法规，但可自愿采用国际标准格式。

附注

• 指南强调机构应确保其披露信息符合国际标准，并与CRR第八部分要求一致。
• 指南不构成对更严格国家监管要求的限制。

主要披露内容与频率

总结

EBA/GL/2016/11 是一项关于CRR第八部分披露要求的指导文件，强调信息披露的清晰性、意义性、一致性和可比性。适用于被认定为G-SII或O-SII的金融机构，以及部分非G-SII/O-SII机构。指南要求机构在特定时间框架内进行披露，并提供表格和模板格式。此外，指南还明确了披露验证流程、披露位置指引以及披露频率要求，特别针对系统重要性机构提出了更高的披露标准。