2017年-数据局_普华永道：IFRS9-银行业披露示例_58页_1mb

报告摘要

IFRS 9 银行业披露示例总结

核心内容概述

本文档以一家虚拟银行为例，示范了《国际财务报告准则第9号—金融工具》(IFRS 9) 对银行业财务报表的披露要求。文档涵盖了合并损益表、合并综合收益表、合并资产负债表、合并权益变动表以及财务报表附注中的关键信息，并说明了在实施 IFRS 9 时的会计政策变更、关键会计估计和判断、金融风险管理等重要事项。

主要观点

1. IFRS 9 的披露要求

IFRS 9 引入了新的金融资产和负债分类及计量方法，包括以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入损益、以及以公允价值计量且其变动计入其他综合收益。
在财务报表中需披露与金融资产和负债相关的利息收入、手续费及佣金、净交易收益、净投资收益、信用减值损失等。
IFRS 9 要求披露金融资产和负债的分类、业务模式、合同现金流特征、预期信用损失模型的应用及影响等。

2. 会计政策变更

本银行自2018年1月1日起首次执行 IFRS 9，未对比较期间信息进行重述，相关调整计入期初留存收益及其他储备。
本银行继续采用 IAS 39 中的套期会计要求。

3. 金融资产和负债的分类与计量

金融资产和负债根据业务模式和合同现金流特征进行分类。
以摊余成本计量的金融资产和负债需考虑实际利率法。
若合同现金流不满足仅为对本金和利息支付的条件，则需以公允价值计量且其变动计入损益。

4. 信用风险与预期信用损失（ECL）

信用风险的计量需考虑预期信用损失模型。
本银行采用实际利率法计算利息收入，并对金融资产进行减值准备。

5. 金融工具的重分类

金融资产和负债在分类变更时需进行重分类，并在财务报表附注中披露相关调整。
某些金融资产从 IAS 39 的可供出售类转为 IFRS 9 的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益或损益。

关键信息

1. 合并损益表

利息收入：2018年为10,010 CU’000，2017年为8,059 CU’000。
利息支出：2018年为(7,852) CU’000，2017年为(6,269) CU’000。
净利息收入：2018年为2,158 CU’000，2017年为1,790 CU’000。
信用减值损失：2018年为(530) CU’000，2017年为(300) CU’000。
以摊余成本计量的金融资产终止确认产生的净利得/（损失）：2018年为(12) CU’000，2017年无。
净交易收益：2018年为421 CU’000，2017年为323 CU’000。
净投资收益：2018年为188 CU’000，2017年为90 CU’000。
其他营业收入净额：2018年为79 CU’000，2017年为143 CU’000。
税前利润：2018年为1,235 CU’000，2017年为835 CU’000。
所得税费用：2018年为(122) CU’000，2017年为(20) CU’000。
每股收益：基本每股收益为0.90，稀释每股收益为0.78。

2. 合并综合收益表

本年利润：2018年为1,113 CU’000，2017年为815 CU’000。
其他综合收益：2018年为(26) CU’000，2017年为12 CU’000。
总综合收益：2018年为1,087 CU’000，2017年为827 CU’000。
归属于本行股东的综合收益：2018年为1,080 CU’000，2017年为843 CU’000。
非控制性权益：2018年为7 CU’000，2017年为(16) CU’000。

3. 合并资产负债表

总资产：2018年为129,805 CU’000，2017年为111,947 CU’000。
总负债：2018年为124,993 CU’000，2017年为107,335 CU’000。
权益：2018年为4,812 CU’000，2017年为4,612 CU’000。
主要项目：
- 现金及存放中央银行款项：2018年为6,655 CU’000，2017年为4,343 CU’000。
- 银行贷款及垫款：2018年为12,009 CU’000，2017年为8,050 CU’000。
- 客户贷款及垫款：2018年为86,514 CU’000，2017年为76,520 CU’000。
- 交易性资产：2018年为8,487 CU’000，2017年为10,880 CU’000。
- 套期衍生工具：2018年为2,153 CU’000，2017年为1,654 CU’000。
- 证券投资：2018年为8,765 CU’000，2017年为4,987 CU’000。
- 联营企业和合营企业投资：2018年为147 CU’000，2017年为141 CU’000。
- 固定资产：2018年为1,927 CU’000，2017年为2,037 CU’000。
- 无形资产：2018年为279 CU’000，2017年为360 CU’000。
- 递延所得税资产：2018年为358 CU’000，2017年为334 CU’000。
- 递延所得税负债：2018年为1,453 CU’000，2017年为908 CU’000。
- 其他负债：2018年为1,146 CU’000，2017年为685 CU’000。
- 已发行的可转债：2018年为212 CU’000，2017年为211 CU’000。
- 已发行的次级债：2018年为4,765 CU’000，2017年为2,644 CU’000。
- 退休福利义务：2018年为310 CU’000，2017年为290 CU’000。
- 预计负债：2018年为507 CU’0’000，2017年为300 CU’000。
- 当期所得税负债：2018年为132 CU’000，2017年为164 CU’000。