2016-03-01-KPMG_China-医疗行业营改增展望_28页_1mb

医疗行业营改增展望总结

1. 营改增背景与趋势

• 政策目标：中国医疗行业即将全面实施增值税，旨在统一货物和服务税制，但医疗行业因其特殊性，面临复杂挑战。
• 国际经验：多数国家对基本医疗服务免税或零税率，但具体政策因国家而异，中国需平衡财政收入与医疗行业的可持续性。

2. 医疗服务增值税处理

• 短期预测：至少在初期，医疗服务可能继续免税，但营利性医疗机构与非营利性机构可能适用不同政策。
• 长期问题：
  • 成本结构变化：免税政策下，医疗提供商无法抵扣进项税，可能增加运营成本。
  • 服务拆分难题：如医疗服务与药品供应、物理治疗等服务需分开定价，避免被误判为应税服务。

3. 药品供应与临床试验

• 药品供应：
  • 大部分药品（除自制部分）需缴纳17%增值税，自制药品若用于诊疗且符合条件则可免税。
  • 药品回扣、促销奖励等可能触发增值税义务，需谨慎处理。
• 临床试验：
  • 境外制药公司委托中国医院进行临床试验可能适用免税政策，而境内企业则需缴纳6%增值税。

4. 医疗服务提供商成本与挑战

• 进项税抵扣困难：医疗设备采购、药品购买等成本可能因不能抵扣而增加实际支出。
• 定价与合同调整：需重新评估定价策略，并与客户（政府、保险公司、患者）协商合同条款。

5. 其他医疗服务相关问题

• 养老服务：需区分住宿、膳食与医疗护理服务，避免误征增值税。
• 医疗保险：医保类服务可能免税，但商业健康险需缴纳增值税，保险公司需提供可抵扣的增值税专用发票。
• 电子医疗：远程医疗服务等数字经济模式面临跨境税务征管问题。

6. 总体建议

• 医疗机构应提前准备财务系统改造，梳理业务流程，确保合规。
• 建议关注政策动态，优化定价和合同管理，并咨询税务专家以应对潜在风险。
• 利用国际经验，设计税务优化方案，平衡短期成本与长期发展。