2016年-数据局_普华永道：中国增值税体系与数字经济_24页_1mb

中国增值税体系与数字经济

核心内容

中国正面临数字经济对现行增值税制度带来的挑战。随着电子商务、支付服务、虚拟货币、众筹和代理/中介机构的兴起，传统的间接税征管方式正遭遇前所未有的变革压力。本文分析了这些变化对增值税制度的影响，并探讨了可能的应对措施。

主要观点

• 数字经济的定义：数字经济是信息和通信技术（ICT）变革的产物，具有移动性、数据依赖性、网络效应、多方商业模式、垄断趋势及市场波动性等特点。
• 电子商务的影响：
  • 中国跨境电子商务交易金额在2016年预计达到1万亿美元。
  • 电子商务的兴起导致增值税征管困难，尤其是境内销售和跨境电商。
  • 我国增值税一般纳税人注册主要面向境内企业，外国公司无法注册，且以票控税系统仍以纸质发票为主。
• 增值税缺口：经合组织估计中国增值税税收收入的55%未被适当征收，与电子商务发展密切相关。
• 增值税改革：
  • 增值税将取代营业税，预计在2016年内完成。
  • 消费税改革也将进行，税率及应税范围将调整，征收环节将向批发、零售环节转移。
• 服务行业挑战：
  • 服务业增值税处理复杂，尤其是跨境服务和数字服务。
  • 服务可能以不同形式（货物、无形资产、特许权使用费等）被征税，引发税率适用争议。
• 支付服务与虚拟货币：
  • 支付服务业务迅速增长，但目前仍按5%营业税征税，将过渡到6%增值税。
  • 虚拟货币如比特币尚未在增值税体系中明确界定，各国处理方式不一。
• 众筹与中介：
  • 众筹活动的增值税处理存在不确定性，取决于资金模式（捐赠、报酬、股权、债务）。
  • 代理和中介机构在交易中可能被误认为应税主体，导致征税难题。
• 电子发票：
  • 电子发票有助于提高增值税征管效率，减少纸质发票依赖。
  • 金税系统已具备一定电子化基础，未来可能发展为实时征管体系。
• 税收征管趋势：
  • 短期内，将加强对平台服务提供者的征税，而非小型零售商。
  • 长期来看，实时征税和逆向征收机制可能成为主流。

关键信息

• 增值税制度特点：
  • 增值税一般纳税人注册面向境内企业。
  • 增值税缺口约为55%。
  • 增值税纳税义务通常基于固定经营场所。
• 消费税改革：
  • 消费税征税范围将扩大，税率将调整，征收环节将向批发、零售转移。
  • 改革将导致更多企业纳入增值税体系，可能加剧税收征管难度。
• 跨境服务征税：
  • 我国采用“目的地原则”，但实践中对出口服务仍多为免税。
  • 随着数字经济的发展，未来可能引入零税率政策。
• 支付服务与虚拟货币：
  • 支付服务将按6%增值税征税，虚拟货币的界定尚不明确。
  • 未来可能引入更简化的注册和征税流程，以应对跨境支付服务的税收挑战。
• 电子发票发展：
  • 电子发票有助于提高增值税数据管理效率，未来可能成为主流。
  • 金税系统正在向更实时的税务征管系统发展。
• 税收遵从与挑战：
  • 税务机关需加强数据监管和数据分析能力。
  • 企业需适应不断变化的税收合规环境，以避免税务风险。

毕马威提供的帮助

毕马威为中国企业提供以下税务支持：

• 法规适用分析：帮助理解现有法规在数字经济环境下的适用性。
• 税收风险管理：协助企业应对税收合规环境的快速变化。
• 税收筹划：在新的税基侵蚀和利润转移背景下，从间接税、企业所得税及转移定价角度进行筹划，以实现最优税务效果。

联系人信息

总结

中国增值税体系正面临数字经济带来的深刻变革。电子商务、支付服务、虚拟货币、众筹及代理/中介机构的兴起，正在挑战传统税收征管模式。随着增值税改革的推进，税收征管将更加注重数据化和实时性，同时加强对企业行为的监管。毕马威作为专业税务顾问，将在企业适应这些变化的过程中发挥重要作用。