毕马威-通往2025之路——全球间接税趋势与中国增值税体系-2017.12-16页-7mb

2018中国税务前瞻总结：通往2025之路

核心内容概述

本文《2018中国税务前瞻》系列之《通往2025之路》探讨了全球间接税趋势与中国增值税体系的发展方向。文章指出，全球间接税制度正在经历深刻的变革，而中国作为其中的重要参与者，也在逐步调整其增值税体系以适应这些变化。

主要观点与关键信息

1. 全球间接税趋势

• 增值税和货劳税税率维持高位：全球范围内，增值税和货劳税税率普遍处于历史高点，且未来调整空间有限，尤其是在亚太地区。
• 全球主要经济体实施间接税：从2016年起，全球主要经济体（除美国外）陆续实施或扩张增值税或货劳税体系，包括中国、印度、海湾地区和巴西。
• 电子化税收管理加速：随着技术的发展，税收管理正逐步向电子化和自动化方向演进，如电子发票、实时税务报告和数据匹配系统等。

2. 间接税体系的演变方向

• 增值税/货劳税体系将向零售税演变：未来的间接税体系可能会以零售税的形式出现，其特点为单环节征收，针对最终消费者。
• 技术推动税收管理自动化：区块链、人工智能等技术将被广泛应用于间接税的管理，实现发票自动化、申报表自动预填和税收稽查智能化。
• 税基将显著扩大：随着数字经济的发展，间接税的税基将覆盖更多领域，包括服务、C2C交易、金融和医疗等。

3. 中国增值税体系的现状与未来

• 中国增值税标准税率较低：中国现行增值税标准税率为17%，低于OECD平均税率，但高于亚洲平均水平。
• 税率简并趋势明显：中国正逐步推进税率简并，如取消13%税率，未来可能进一步简化税率结构。
• 电子发票与金税系统升级：中国已开始推广电子发票，未来金税系统将进一步实现销项与进项税的自动匹配。
• 跨境B2C征税机制逐步完善：中国已出台对跨境电子商务零售进口商品征税的新措施，未来可能进一步推动电子化征税机制。

4. 全球间接税改革的挑战与应对

• 税收欺诈问题突出：B2B交易中的循环与不明交易骗税是各国面临的普遍问题，如欧盟的二氧化碳排放许可骗税和澳大利亚的贵金属骗税。
• 平台征税成为过渡性措施：一些国家通过征税平台运营商来应对税收欺诈，但这只是技术成熟前的过渡手段。
• 技术解决方案逐步普及：如区块链技术可用于发票开具和增值税缴纳，实现税收透明化和自动化。

5. 间接税与企业所得税的未来关系

• 企业所得税逐渐让位于基于交易的税种：随着商业模式的复杂化和数字经济的发展，企业所得税将逐步向基于交易和现金流的税种靠拢。
• 增值税/货劳税将更广泛适用：传统免税领域（如医疗、教育）可能被纳入增值税/货劳税体系，以拓宽税基并缓解累退性问题。

未来展望

• 2025年间接税将更加智能化和自动化：税收管理将依赖技术手段，如区块链、人工智能等，实现自动申报、自动征税和自动稽查。
• 零售税将成为主流：增值税/货劳税体系将逐步向零售税演变，即单环节对最终消费征税。
• 中国将成为全球间接税改革的引领者：通过电子发票、金税系统升级和税率简并，中国正在为全球间接税改革提供经验。

结论

本文认为，间接税的未来趋势是税基扩大、管理电子化和制度智能化。中国在这一过程中已展现出前瞻性，其增值税改革和金税系统的发展将为其他国家提供借鉴。随着技术的不断进步和商业模式的演变，间接税将在21世纪扮演更加重要的角色，而中国的经验将对全球间接税体系的演进产生深远影响。