2016年-PIIE彼得森国际经济研究所_US_Tax_Discrimination_Against_Large_Corporations_Should_Be_Discarded_13页_961kb

总结：美国对大公司的税收歧视应被摒弃

核心内容

本文由 Gary Clyde Hufbauer 和 Martin Vieiro 共同撰写，旨在指出美国对大企业的税收歧视问题，并强调其对经济发展的负面影响。作者认为，尽管美国社会对大企业在创新和技术发展方面的贡献持积极态度，但在税收政策上却对大公司施加更高的税率和更少的扣除项，这种做法并不合理，且损害了美国整体经济竞争力。

主要观点

• 税收歧视的存在：美国对大公司实行歧视性税收政策，表现为更高的法定税率和更少的税收减免，与社会对大企业在创新和经济贡献的认可形成鲜明对比。
• 对经济发展的负面影响：
  • 税收歧视抑制了资本和企业家精神向高生产率企业流动，影响了整体经济效率。
  • 美国的大企业承担了全球竞争中所需的重大研发投入，但因高税率而削弱了其竞争力。
  • 高税率使美国企业在全球市场中处于不利地位，尤其是在需要长期研发投入和规模经济的行业。
• 大企业的经济贡献：
  • 大企业是美国出口、研发支出和对外直接投资的主要承担者。
  • 大企业创造了高薪、稳定的工作岗位，并提供了更好的福利待遇。
  • 大企业推动了技术创新，提高了消费者福利，促进了经济增长。
• 税收结构的不公平性：
  • 美国对大企业征收双重税（企业税和个人税），而许多小企业则通过“穿透式”（pass-through）结构仅缴纳个人税。
  • 这种结构导致了对大企业的系统性税收偏见，加剧了税收歧视。

关键信息

税收政策现状

• 法定税率：2010年，美国联邦和州的法定公司税率合计为39.2%，是OECD国家中第二高的。
• 股东税收：美国股东还需在个人所得税中额外支付15%的股息税。
• 税收负担：大公司承担了超过75%的全球公司税收入，且其实际有效税率高于小公司。

大企业的经济贡献

• 出口：大公司（500人或以上）占美国出口总额的73.9%。
• 就业：2009年，大公司雇佣了32%的美国劳动力。
• 工资水平：大公司员工的平均时薪比小公司高约50%。
• 研发投入：2008年，大公司（25,000人或以上）占美国研发投入的38.7%，占全球研发投入的42.3%。

税收结构的不公平性

• 企业税与个人税双重负担：大公司需缴纳企业税和个人税，而许多小企业通过穿透式结构仅缴纳个人税。
• 穿透式企业的扩张：美国穿透式企业（如S公司、LLC等）在业务收入中的占比从1980年的3.2%上升至2007年的20.3%，远高于其他OECD国家。
• 历史背景：美国国会自1909年起就开始对大企业实施歧视性税收政策，如对超额利润征收更高税率，这种做法持续至今。

对税收歧视的反驳

• “Don't tax you, don't tax me, tax that fellow behind the tree”：这是许多国会议员对税收立法的常见态度，认为大企业是“别人”的钱，忽视了其对经济和社会的贡献。
• 税收偏见的后果：税收歧视不仅损害了大企业的竞争力，也影响了美国整体经济的创新能力和增长潜力。

结论

作者呼吁美国应摒弃对大企业的税收歧视，以确保美国在全球经济中保持竞争力。同时，应认识到大企业在推动技术创新、创造就业和促进经济增长方面的重要作用，从而制定更加公平和合理的税收政策。