EBA欧洲银行-Guidelines-on-disclosure-requirements-under-Part-Eight-of-Regulation-575-2013-28EBA-GL-2016-1129_ES_115页_2mb

报告摘要

Rango jurídico: Estas directrices se emiten bajo el artículo 16 del Reglamento (UE) n.° 1093/2010. Las autoridades competentes y las entidades financieras deben cumplirlas o notificar su no cumplimiento, indicando los motivos, a más tardar el 04.10.2017.
Notificación: Las notificaciones se deben enviar al correo electrónico compliance@eba.europa.eu con la referencia "EBA/GL/2016/11". Cualquier cambio en el cumplimiento también debe ser notificado.
Aplicación: Las directrices se aplican a todas las entidades que cumplen requisitos de divulgación de la parte octava del Reglamento (UE) n.° 575/2013, incluyendo filiales significativas.

Objeto: Estas directrices especializan los requisitos de divulgación de la parte octava del Reglamento (UE) n.° 575/2013, sin modificar los requisitos ya establecidos en reglamentos de ejecución o delegados.
Ámbito de aplicación: Se aplican a entidades identificadas como EISM (Entidad de Importancia Sistémica Mundial) o OEIS (Otra Entidad de Importancia Sistémica), así como a otras entidades si las autoridades competentes lo exigen.
Definiciones: Se incluyen orientaciones sobre la presentación de información cualitativa y cuantitativa, así como sobre la frecuencia y el lugar de divulgación.

Fecha de aplicación: Las directrices entran en vigor el 31 de diciembre de 2017.
Modificaciones: Modifican el Título V, Apartado 18 y el Título VII de las Directrices 2014/14 de la ABE.

No sustituyen requisitos: Las directrices no sustituyen los requisitos de divulgación establecidos en la parte octava del RRC.
Flexibilidad: Las plantillas pueden tener un formato fijo o flexible. En caso de formato flexible, las entidades pueden elegir su propia forma de presentación, siempre que sea comparable.
Explicaciones: La información cuantitativa adicional debe incluir explicaciones de cambios significativos entre periodos de referencia.
Notas de las filas: Si se añaden filas o columnas, se deben numerar con un sufijo (ej. 2a, 2b, etc.).
Fechas de referencia: Las plantillas deben incluir la fecha de referencia para el periodo actual y anterior.

Principios de divulgación: La información debe ser clara, significativa, coherente y comparable.
Claridad: Los datos deben ser comprensibles para las partes interesadas, destacando los mensajes importantes y explicando cuestiones complejas.
Significatividad: Se deben incluir riesgos actuales e incipientes, así como referencias a partidas del balance y la cuenta de resultados.
Coherencia: La información debe reflejar cambios en el perfil de riesgo y en las circunstancias, regulación o mercado.
Comparabilidad: Los niveles de detalle y formato deben permitir comparaciones significativas entre entidades y jurisdicciones.

Política interna: Las entidades deben establecer una política sobre la verificación de la información divulgada, al menos igual a la aplicada a los estados financieros.
Certificación: Uno o más directivos deben certificar por escrito que la información se ha preparado conforme a los procesos de control interno.

Un solo medio o lugar: La información debe presentarse en un único medio o lugar, preferiblemente en un documento separado adjunto al informe financiero.
Referencias: Si la información se divulga en múltiples medios, se deben incluir referencias claras al título, número del requisito, documento separado, enlace web y página/párrafo correspondiente.

Frecuencia superior a anual: Las entidades que cumplan con ciertos indicadores (como ser entre las tres más grandes, tener activos consolidados superiores a 30.000 millones de euros, etc.) deben prestar especial atención a la posibilidad de divulgar información con una frecuencia superior a anual.
Frecuencia específica:
- Las entidades que cumplen con el indicador d) deben divulgar información trimestral y semestral según los requisitos.
- Las que cumplen con a), b) o c) deben divulgar información semestral.
Divulgación obligatoria: La información debe ser divulgada obligatoriamente, incluso si se refiere a otros documentos.

Las directrices establecen una guía clara para la divulgación de información cualitativa y cuantitativa.
Se enfatiza la importancia de la claridad, la significatividad y la coherencia en la divulgación.
Las entidades deben cumplir con los requisitos de la parte octava del RRC, incluso si no son EISM ni OEIS, en ciertos casos.
Las autoridades competentes deben notificar si cumplen o no con estas directrices, y las entidades deben certificar el cumplimiento de sus procesos internos.
Las entidades deben garantizar que la información divulgada sea comparable y accesible, y que esté sujeta a un nivel de verificación adecuado.

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