2021-06-07-荣大-利用内部转移定价进行税务筹划的研究_8页_1mb

利用内部转移定价进行税务筹划的研究总结

作者信息

• 姓名：窦春梅
• 微信：Monicava
• 邮箱：douchunmei6667
• @dingtalk.com
• 研究方向：财务
• 主页链接：http://doc.rongdasoft.com/report#/report

核心内容

本报告分析了多个上市企业（A、B、C、D公司）在IPO过程中被问询的关于内部转移定价是否用于税务筹划的问题，并汇总了相关企业的回复内容。报告指出，各公司在母子公司及子公司之间的内部交易中，均遵循了独立交易原则，内部转移定价机制合理且具有商业合理性，未发现利用内部转移定价进行税务筹划的情况。

主要观点

• 内部转移定价机制合理：各公司均基于市场价格、成本费用、合理利润等因素进行定价，符合公平交易原则。
• 无税务筹划迹象：没有企业承认或暗示通过转移定价将利润转移到低税率地区以规避税收。
• 关联交易真实：所有内部交易均基于实际业务需求，具有真实的交易背景。
• 税务合规性：各公司已按当地税务机关要求报送转移定价相关资料，内部定价不存在显失公允的情况，符合税收法律、法规要求。

关键信息

参考案例1：A公司（科创板）

• 内部交易方式：销售商品、提供技术开发服务、收取特许权费用。
• 定价机制：均采用市场价格。
• 资金流转：消费电子芯片产品由国内生产后销售给澜起澳门，澜起澳门支付货款；澜起澳门委托母公司进行技术开发并支付费用。
• 回复重点：母子公司内部交易基于业务分工与价值贡献，定价机制合理，不存在税务筹划。

参考案例2：B公司（创业板）

• 公司布局：发行人及中国境内子公司、贸易公司、越南、缅甸、多米尼加生产子公司。
• 关联交易类型：鞋履模具制造、开发设计服务、编织鞋面销售、生产劳务。
• 定价原则：交易净利润法。
• 回复重点：各公司之间关联交易出于业务需求，已按税务机关要求报送资料，不存在显失公允或利用税率差异进行税收筹划。

参考案例3：C公司（科创板）

• 内部交易内容：管理服务费、房屋租赁费。
• 交易背景：母公司为子公司提供管理服务，子公司使用母公司办公楼。
• 定价机制：协商定价，考虑销售、采购规模。
• 回复重点：内部交易具有真实商业背景，定价公允，不存在税务筹划。

参考案例4：D公司（科创板）

• 公司定位：母公司负责研发与战略决策，子公司负责生产与销售。
• 内部交易：
  • 英科国际采购原料并销售至马来西亚英科及母公司。
  • 马来西亚英科负责再生造粒并销售至母公司。
  • 各生产子公司将产品销售至英科国际，再由其对外销售。
• 定价原则：基于市场价，考虑成本与合理利润。
• 回复重点：内部交易基于公司业务布局和经营需求，定价政策合理、公允，不存在税务风险。

总结

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