2023-05-10-KPMG_China-香港家族办公室税收优惠法案通过_5页_403kb

私人和家族企业系列：香港家族办公室税收优惠法案分析

概述

2023年5月10日，香港特别行政区政府立法会通过单一家族办公室（Single Family Office, SFO）税收优惠法案，允许在满足特定条件的情况下，投资于合资格资产的利润可享香港利得税豁免。该优惠适用于自2022/23课税年度起的利润，无需预先审批，只需在税务申报时履行自我声明义务。法案提高了香港作为家族办公室中心的竞争力，提供税收确定性与本地人才、法律、金融市场等优势。

家办税收优惠优势

• 合资格资产（包括股票、债券、基金等大部分常见金融产品）产生的投资利润可免征利得税。
• 附带收入（如利息）可豁免不超过合资格资产总盈利5%的部分。
• 无需预先审批，符合条件的SFO可自我评估并在利得税申报时申请豁免。
• 可全球范围投资，无本地投资或雇佣本地员工的限制，但员工应具备管理能力。
• 不对仅服务家族的SFO设牌照要求。

关键条件

家族结构

• 资格家族成员：包括直系后代、祖先、养子女、继子女等。
• 典型架构：必须设立单一家族办公室（SFO）和家族投资控股公司（Family Investment Holding Company, FIHC），两者分别受家族成员控制至少95%（若含豁免慈善机构，可降至75%）。多数家族通过个人或信托间接持有。

合资格资产（AUM）

• 合资格资产范围广，涵盖大部分金融产品，但不包括直接持有的不动产。
• SFO需管理总规模至少2.4亿港元的合资格资产。
• 所有利润不必通过FIHC直接持有，SFO通过FIHC或SPV间接持有的投资也可申请免税，免税比例基于股权比例。

运营与合规

• 考虑到香港运营成本，FIHC通常在香港管理或控制，但新法案取消原先要求“中央管理控制”，改为“通常在香港管理或控制”。
• FIHC需雇佣不少于2名合资格全职员工，年度香港运营开支不少于200万港元。
• SFO需提交IR1479自我声明表格，申报资产、利润及其他相关细节。
• SFO及其员工无需为香港居民，若雇佣非本地员工需通过担保申请工作签证。

行动建议

• 受影响家族应评估现有架构与新法案要求的匹配性，考虑是否重组以符合税收优惠条件。
• 优化投资控股架构，明确哪些资产应通过FIHC持有以豁免税收。
• 评估本地运营成本与重组收益，确保符合条件。

联系信息

可通过emailHKFOenquiry@kpmg.com与毕马威咨询。