2011-03-09-KPMG_China-国际财务报告准则_IFRS_-_保险前沿动态_-_第十三期,_二零一一年三月_4页_375kb

IFRS和US GAAP保险合同准则联合讨论总结

主要议题

• 折现率计量：IASB和FASB一致支持使用每一报告期间更新的折现率计量所有保险合同，并讨论了锁定折现率的复杂性和潜在会计错配问题，但暂时同意在不重大情况下可不对索赔后负债折现。
• 索赔后负债折现：除影响不重大的情况外应折现；IASB和FASB计划在未来评估改良方法以确认短期赔案折现影响不重大。
• 合同取得成本：FASB主张仅确认成功取得合同的成本计入现金流；IASB认为成本不应区分成功与否，并建议进一步审议。
• 财务担保合同：处理存在分歧；IASB和FASB暂时同意在IFRS下将许多财务担保合同排除保险范围外，除非明确视为保险合同；US GAAP下目前包含在特定章节。
• 教育与测试：举办了教育会议讨论保险负债计量的不确定性，包括现金流、折现和风险调整；实地测试结果显示反馈一致，无需重大的改动，但建议全面报告。

共同决定

• 一致支持应用原则导向方法，考虑重要性和可比性。

差异点

• 对财务担保合同处理原则：IFRS和US GAAP存在不一致性，需进一步澄清。
• 合同取得成本定义：IASB倾向于基于原则确认，FASB要求更多细化指导。
• 折现率锁定：两者的适用方法不同，可能影响系统复杂性和操作。

时间表

• 2011年6月发布最终准则，关键议题包括定义、折现率、负债计量和披露等。