2012-01-13-KPMG_China-国际财务报告准则_IFRS_-_保险前沿动态_-_第二十期,_二零一一年十一月_38页_679kb

国际财务报告准则 (IFRS) — 保险前沿动态

2011年11月的第20期刊物，主要介绍国际会计准则理事会 (IASB) 和美国财务会计准则委员会 (FASB) 合作进行的保险合同项目最新进展。

主要内容

• IASB 和 FASB 界定了以提供服务为主要目的的固定收费合同被排除在保险合同会计准则适用范围外的标准。
• 讨论了保费分配法和构建模块法（一些情况下构建模块法更适合），确定了在财务状况表中列报资产和负债的方法。
• 确定了在综合收益表中列报收入和费用的方式，并提供部分示例。
• 就范围的定义、确认时间、计量模型（含构建模块法、保费分配法、风险调整、折现率等）、合同边界、合同分拆、未来现金流、合同取得成本、再保险等方面进行讨论。

保险合同项目

根据业界反馈，IASB 和 FASB 双方对某些条款进行了修改。

财务状况表列报

确定了以下列报方式：

• 对于采用构建模块法的合同，分开列报应收款和净额。
• 对于采用保费分配法的合同，所有权利和义务均以总额列报。
• 对于寿命较短的非人寿保单，适合使用保费分配法。

确定事项

• 剩余边际和单一边际的计算方法。
• 合同取得成本的处理方式可能取决于直接相关的成功销售努力。

反馈

• 分析师普遍支持保险业使用统一 IFRS。
• 对于寿险，关注投资收入和假设（如折现率、死亡率）；对于非寿险，关注风险频率和严重度。
• 对于企业合并、早期信息准备、准则转换进度存在疑问。

完成时间表

预计在2012年初或之后发布最终议定的准则。IASB 和 FASB 将在2012年3月份和2012年会议上继续讨论相关议题。

注释

• 投资者意见征集已进行。
• 受访者希望了解在何种情况下可以排除适用部分固定收费合同。