2017-遗产税专题：遗产税现实挑战大，收入差距调节可期_13页-1mb

报告摘要

遗产税现实挑战大收入差距调节可期

核心内容概述

本报告分析了我国遗产税开征的现实挑战与未来展望，指出遗产税作为调节收入分配的重要工具，具有显著的社会公平意义。然而，由于政策、制度和技术等多方面原因，我国尚未开征遗产税。报告还对比了国际上遗产税的实践，探讨了其在财政收入与社会公平方面的功能，并指出遗产税的开征将有助于缓解地方财政压力、改善收入分配结构、促进消费与创新活力，以及缓解阶层固化问题。

主要观点与关键信息

一、遗产税的国际实践

征税对象与功能：遗产税主要针对富豪阶层，旨在增加财政收入和调节收入分配，但在实际操作中，其财政收入功能有限，更侧重于分配调节。
国际征收方式：
- 总遗产税：对遗产总额征税，代表国家有美国（已取消）、中国台湾。
- 分遗产税：先分配遗产，再对继承人征税，代表国家有日本、德国、韩国。
与赠与税的关系：日本、德国和台湾均单独设置赠与税，以防止富裕人群通过赠与避税。
税率与政策调整：
- 美国遗产税税率高（18%-50%），但2017年税改后大幅降低起征点。
- 日本遗产税占税收约3.5%，税率10%-70%，征收方式有效防止税源流失。
- 台湾地区遗产税税率较低（10%-20%），2008年大幅调降以吸引资金回流。

二、我国遗产税开征面临的难题

政策缺失：我国尚未开征遗产税，也未发布相关条例或草案，缺乏政策酝酿。
法理与制度基础不足：
- 《继承法》对遗产范围界定过窄，导致征税对象受限。
- 个人财产登记制度不完善，增加了征税难度。
避税渠道多样：
- 富裕人群可通过境外置业、合理赠与、设立慈善与信托基金等方式避税。
- 例如，张国荣通过购买保险保单转移资产，其遗产税负担未实际落实。
- 2016年深圳传闻开征遗产税后，保单避税业务显著增长。

三、我国遗产税开征的展望

缓解地方财政压力：
- “营改增”后，地方财政收入减少，遗产税可作为补充。
- 遗产税开征有助于调整中央与地方财政关系，推动地方税制改革。
改善收入分配结构：
- 我国基尼系数长期高于0.4，收入差距悬殊。
- 高净值人群占少数，但掌握大量财富，遗产税可有效调节财富分配。
- 截至2016年，我国高净值人群达158万人，财富集中度较高。
促进社会公平与创新活力：
- 遗产税可提升社会边际消费倾向，增强社会创新活力。
- 有助于实现帕累托改进，推动社会整体福利提升。
缓解阶层固化：
- 富豪阶层通过遗产传承不纳税，易造成阶层固化。
- 遗产税开征可促进财富再分配，增强社会流动性。

风险提示

资本外流风险：遗产税开征可能引发高净值人群通过移民、境外资产配置等方式转移财富，影响人民币币值稳定。
执行难度大：缺乏完善的财产登记与申报制度，征税难度高。

关键数据与图表说明

高净值人群规模：2006-2017年，我国高净值人群快速增长，2016年达158万人，2017年预计达187万人。
基尼系数：2016年为0.465，表明收入分配仍不均衡。
税收贡献：日本遗产税占税收约3.5%，台湾约1%，美国遗产税收入比例下降，已取消。

结论

遗产税在国际上主要承担调节收入分配的功能，尽管其财政收入贡献有限，但对社会公平与财富再分配具有重要意义。我国目前尚未开征遗产税，主要受制于政策缺失、制度不完善及避税手段多样等问题。未来若开征遗产税，将有助于缓解地方财政压力、改善收入分配不均、促进社会消费与创新，以及缓解阶层固化现象。然而，遗产税的开征需配套制度建设，并需警惕可能引发的资本外流风险。

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