2022-10-07-IMF-IMF-保持简单——转让定价中固定保证金制度的效率成本（英）_27页_1mb

总结：固定利润_RATE制度在转让定价中的效率成本

本文通过理论与实证分析，探讨了在转让定价中引入简化方法（如固定利润率制度）可能导致的效率损失。主要结论如下：

理论分析

1. 简化方法的性质：固定利润率制度属于“推测性征税”，通过间接手段确定税务基础，虽然降低了管理和合规成本，但可能导致税务基数不准确，影响资源分配。
2. 效率损失机制：推测性征税在低效率企业（低生产力）上施加更高边际税率，减少其对劳动力和资本的需求，导致整体资源错配和产出减少。这种损失与预测利润的准确性密切相关。

实证结果

1. 样本与方法：基于全球22国、约30万个企业的数据，比较完全信息（作为基准）与有限信息（仅使用固定资产预测利润）情景。
2. 效率变动：
   • 制造业采用简化方法后，效率损失平均从0.4%上升至1%以上，且各子行业差异明显。
   • 低收入国家效率损失更大，部分行业（如广告与公关服务）损失尤为严重。
   • 盈利能力较强的行业（如高科技服务）因简化手段难以有效征税，损失相对较小。

政策启示

1. 差异化适用：简化方法需根据不同行业的预测难度和市场特性选择采用，避免“一刀切”政策。
2. 成本收益权衡：在降低合规成本与资源配置效率之间需权衡，尤其是在发展中经济体更为重要。

结论建议采取渐进式改革，在特定行业（如分销）先试点简化制度，逐步扩展。