2015-08-17-KPMG_China-_海关估价及转让定价的指南_发布_WCO迎来与OECD加强合作的新局面_4页_539kb

中国税务快讯总结（第二十期 二零一五年八月）

核心内容

《海关估价及转让定价的指南》于2015年6月由世界海关组织（WCO）发布，标志着WCO与经济合作与发展组织（OECD）在跨国公司转让定价管理方面的合作加强。该指南汇总了现行的海关估价与转让定价制度，并为海关在估价过程中使用转让定价文档提供了指引，强调了海关与税务部门之间的信息互换与协作的重要性。

主要观点

• 海关估价与转让定价的关联性：两者均旨在确保关联交易价格与非关联交易价格一致。海关关注特殊关系对价格的影响，税务部门则关注公允合理原则及企业利润。
• WTO估价协定：协定第七条明确了进口货物完税价格的审定方法，包括销售环境和价格测试，以及调整项目如佣金、特许权使用费等。
• OECD转让定价框架：主要由国内法规、税收协定、OECD 2010年指引和联合国转让定价手册构成，提供了五种转让定价方法及两种争议解决机制（APA和MAP）。
• 指南的适用性：虽然指南未提出新理念，但鼓励海关与税务部门加强信息共享，以提高效率并减少企业合规成本。
• 中国海关的现状：目前中国海关尚未与税务部门建立信息共享机制，且仅接受价格上调申请，不处理价格下调的退税请求。

关键信息

海关估价方法

• 销售环境与价格测试：用于判断关联交易是否受特殊关系影响。
• 调整项目：包括佣金、特许权使用费及协助费。
• 替代估价方法：如相同、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法和合理方法。

转让定价方法

• 五种方法：包括可比非受控价格法（CUP）、再销售价格法（RSP）、成本加成法（COST）、交易净利润法（TNMM）和利润分割法（PSM）。
• 两种争议解决机制：预约定价安排（APA）和共同协商程序（MAP）。

企业应对建议

• 自查自报：若企业主动调整转让定价并记录在账，建议向海关进行自查自报。
• 文档准备：企业应同时考虑海关与税务部门的要求，准备相关文档以满足双重合规。
• 期待政策变化：毕马威建议中国海关未来可能接受价格下调申请，从而提高价格调整的可操作性。

毕马威观察

毕马威国际贸易及海关服务团队指出，指南有助于提高企业在中国的合规效率，并增强海关与税务部门之间的协作。目前，中国海关对转让定价文档的参考意愿较低，但指南的发布可能推动这一变化。

联系信息

• 中国和香港特别行政区：何坤明（税务服务主管合伙人）
• 华北区：凌先肇（税务服务主管合伙人）
• 华中区：卢奕（税务服务主管合伙人）
• 华南区：李一源（税务服务主管合伙人）
• 香港特别行政区：刘麦嘉轩（税务服务主管合伙人）

联系方式可参见原文中列出的详细信息。