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欧洲委员会工作人员文件总结：关于审计师责任及其对欧洲资本市场影响的征求意见

核心内容

欧洲银行委员会（Committee of European Banking Supervisors）就欧洲委员会发布的《关于审计师责任及其对欧洲资本市场影响的工作人员文件》（Working Paper）提出评论意见。该文件旨在探讨是否需要在欧盟范围内统一审计师责任制度，以提升审计质量、增强投资者信心。

主要观点

1. 审计责任统一政策的必要性

• 不支持统一政策：欧洲银行委员会认为，目前在欧盟范围内推行统一审计师责任政策并不必要。
• 理由：
  • 审计质量受多种因素影响，审计师责任只是其中之一。
  • 欧盟第8号指令（8th Directive）已涵盖多个影响审计质量的方面，如审计监督机构的设立和审计质量保障机制，这些措施对提升审计质量更为有效。
  • 欧盟内部已存在多种审计责任制度，统一政策可能面临法律和实践上的巨大挑战。

2. 审计市场集中度与审计责任的关系

• 对限制审计责任的质疑：
  • 欧洲银行委员会认为，限制审计责任并不能显著降低“四大”审计公司（Big Four）退出市场的可能性。
  • 他们指出，目前没有审计公司在欧盟因重大责任索赔而倒闭的案例。
  • 同时，限制责任对中等规模审计公司进入国际审计市场的作用有限，因为这些公司面临诸如声誉、第三方认知和市场准入成本等更实质的障碍。

3. 审计责任统一的复杂性

• 法律差异是主要障碍：
  • 欧盟成员国的法律体系存在差异，这使得在欧盟范围内统一审计责任制度变得困难。
  • 各国对责任主体的界定不同（如审计公司网络或单个审计师）。
  • 责任限制对其他专业人员（如律师、注册会计师）可能产生连锁影响。
  • 损害赔偿的主张主体、证明方式以及与当地民事和刑事法律的衔接也存在差异。

关键信息

• 提出单位：欧洲银行委员会（Committee of European Banking Supervisors）。
• 协调机构：欧洲银行委员会的专家小组（EGFI）及其审计子组。
• 联系人：
  • Arnoud Vossen（EGFI主席）：+31.20.524.3903
  • Pat Sucher（英国金融行为监管局FSA）：+44.20.7066.5644
• 文件背景：欧洲委员会发布的工作人员文件旨在征求意见，探讨审计师责任的统一问题。

结论

欧洲银行委员会认为，当前应优先考虑通过其他手段提升审计质量，例如加强审计监督机构的职能、优化审计质量保障机制、制定适当的应急计划等，而不是通过统一审计师责任来解决。此外，他们强调，欧盟法律原则中的“ subsidiarity（ subsidiarity）”和“ proportionality（比例性）”也应被考虑，以确保政策的合理性和可行性。