毕马威：2021年度上市银行预期信用风险损失披露情况分析_61页_2mb

2021年度上市银行预期信用风险损失披露情况分析总结

核心内容概述

本报告基于2022年4月30日的数据，分析了59家已完成年报披露的已上市银行在预期信用风险损失模型下的披露情况，涵盖减值范围、信贷资产质量、拨备覆盖率、表外项目信用减值以及模型相关披露等多个方面。分析显示，整体信贷资产质量持续改善，风险抵补能力增强，同时银行在信用减值模型披露方面更加充分。

主要观点

1. 减值范围及构成稳定

• 2021年样本银行的减值范围中，发放贷款及垫款、金融投资三分类资产余额平均占比与2020年基本持平。
• 零售类贷款余额平均占比较2020年略有上升，金融投资产品类型中债券类占比超过70%。
• 三类资产中，以摊余成本计量的贷款占比平均为93%，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的票据贴现等业务占比约为7%。

2. 信贷资产质量持续改善

• 2021年样本银行的贷款不良率平均为1.44%，较2020年下降0.09%。
• 对公贷款不良率由1.99%降至1.84%，零售贷款不良率由1.80%降至1.63%。
• 贷款五级分类迁徙率整体有所下降，其中次级类贷款迁徙率下降幅度最大。

3. 风险抵补能力加强

• 2021年样本银行的拨备覆盖率均值由246.46%上升至272.21%。
• 不同类型银行在阶段一资产计提率上差异显著，国有大型银行和股份制商业银行信贷成本连续三年下降。

4. 表外项目信用损失计提差异显著

• 2021年末表外业务拨备计提率平均约为0.97%，较2020年末下降0.08%。
• 不同类型银行表外项目计提率范围差异较大。

5. 信用减值损失持续下降

• 近三年上市银行信贷成本呈先上升后下降趋势，2021年样本银行平均信贷成本约为1.26%。
• 国有大型银行和股份制商业银行信贷成本连续三年下降。

6. 模型相关披露更加充分

• 多家银行披露了内部评级等级变化、模型方案变化、前瞻性调整权重调整等信息。
• 部分银行还对管理层叠加及ESG对预期信用风险损失模型的影响进行了披露。

关键信息

1. 样本银行概况

• 样本涵盖6家国有大型银行、10家全国性股份制银行、30家城市商业银行和13家农村商业银行。
• 2021年新增5家上市银行，2022年新增兰州银行。
• 36家银行于2018年1月1日开始执行新金融工具准则，23家银行于2019年1月1日开始执行。

2. 2021年指标信息

国有大型商业银行

全国性股份制商业银行

城市商业银行

农村商业银行

关键信息总结

1. 减值范围及构成分析

• 发放贷款及垫款中，以摊余成本计量的占比平均为93%，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的占比约为7%。
• 国有大型银行以摊余成本计量的贷款占比最高，城市商业银行公司贷款占比最高为62%。
• 金融投资中，以摊余成本计量的平均占比为57%，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的平均占比为23%，以公允价值计量且其变动计入当期损益的平均占比为20%。
• 债券类投资占比上升，政府债占比提高3个百分点，政策性银行债占比下降3个百分点。

2. 信贷资产质量分析

• 贷款不良率平均为1.44%，较2020年下降0.09%。
• 拨贷比平均为3.49%，较2020年上升0.06%。
• 农村商业银行拨贷比上升幅度最大，股份制商业银行拨贷比下降幅度最大。
• 各类型贷款迁徙率总体下降，其中次级类贷款迁徙率下降幅度最大。
• 个人贷款不良率中，个人经营贷款平均为3.54%，其中部分城商行不良率较高，如某两家城商行分别达到39.42%和18.96%。

3. 表内资产信用减值分析

• 拨备覆盖率均值由246.46%上升至272.21%，国有大型银行和股份制商业银行拨备覆盖率上升，而农村商业银行和城商行部分银行拨备覆盖率下降。
• 拨备覆盖率下降的银行中，城商行和农商行占比较高，其中城商行下降幅度最大。

结论

2021年上市银行整体信贷资产质量持续改善，拨备覆盖率增强，信用减值模型披露更加透明和详细，反映出银行在风险管理方面的进步。然而，不同银行在信用减值计提、资产分类及不良率方面仍存在显著差异，尤其在表外项目和不同类型的贷款中，需关注其风险管理和模型应用的多样性。