20200211-毕马威-特殊时期下增值税管理要点_20页_1mb

特殊时期下增值税管理要点总结

核心内容

本次文档聚焦于新冠疫情对在华经营企业增值税管理带来的挑战与机遇，提出了企业在特殊时期下应重点关注的增值税问题及应对措施。文档旨在帮助企业有效管理增值税，优化税负，确保现金流稳定，同时合理利用政策支持。

主要增值税问题与应对措施

订单取消或变更

• 问题：订单取消或变更可能导致销项税额与实际收入不匹配，需开具“红字”发票。
• 应对：企业应调整合同条款，合理规划增值税销项税计算，考虑是否需缴纳增值税。

慈善捐赠

• 问题：慈善捐赠可能涉及进项税额转出。
• 应对：企业应关注政策变化，合理安排捐赠形式，并保存相关资料以支持税务处理。

员工安全和福利相关支出

• 问题：用于集体福利的进项税额不得抵扣，区分界限不明确。
• 应对：企业应密切关注税务机关指导，合理规划采购与报销流程。

非正常损失

• 问题：非正常损失的货物及服务不得抵扣进项税，区分“正常”与“非正常”损失存在不确定性。
• 应对：企业应保存相关资料，关注税务机关是否明确疫情期间的非正常损失认定标准。

租金减免

• 问题：租金减免可能导致企业无法收回销项税。
• 应对：企业应与租户签订补充协议，明确租金调整事项，必要时开具“红字”发票。

坏账

• 问题：现金流问题导致应收账款坏账增加。
• 应对：企业可考虑重新谈判销售价格或付款条件，以减少坏账风险。

增值税现金流管理

• 问题：现金流紧张，影响增值税应纳税额的支付。
• 应对：企业应缩短发票开具与现金回收时间差，合理管理现金流入与流出，及时抵扣进项税。

延期申报及缴纳税款

• 问题：疫情期间部分税务机关延长申报和纳税期限。
• 应对：企业应关注主管税务机关政策，必要时申请延期申报和缴纳税款。

增值税优惠政策

当前优惠政策（截至2020年2月7日）

• 疫情防控重点保障物资生产企业：可按月申请全额退还增值税增量留抵税额。
• 运输疫情防控重点保障物资：免征增值税。
• 公共交通运输服务、生活服务及快递收派服务：免征增值税。
• 慈善捐赠：用于疫情防控的捐赠可免征增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。
• 进口物资：捐赠用于疫情防控的进口物资免征进口关税和进口环节增值税、消费税。

SARS期间的优惠政策参考

• 免征营业税：针对民航、旅游业、铁路旅客运输等。
• 个人所得税优惠：对出租车司机降低征收定额。
• 市场租金收入：对集贸市场等提供租金收入免征营业税。

增值税管理优化措施

一般优化建议

• 最大化进项税额抵扣：有效区分可抵扣与不可抵扣进项，采用直接分配法以减少按收入比例分摊的不利影响。
• 固定资产、不动产和无形资产：即使业务仅部分属于应税项目，也可全额抵扣进项税额。
• 国内旅客运输服务：用于员工商务旅行的国内旅客运输服务进项税额可抵扣，需取得相关支持文件并更新报销政策。

出口服务增值税优惠

• 政策依据：36号文及国家税务总局公告2016年第29号。
• 挑战：基层税务机关对服务消费地与服务提供地的区分不明确，存在稽查风险。
• 应对：企业应重新梳理合同，与税务机关沟通，确保符合免税/零税率政策要求。

增值税留抵税额退还

• 政策依据：财政部、税务总局公告2019年第39号。
• 条件：企业可申请退还60%的增量留抵税额。
• 特殊适用：疫情防控重点保障物资生产企业可申请全额退还留抵税额。

增值税管理自动化

• 建议：企业可采用自动化解决方案，实现增值税发票及非增值税发票信息的数字化管理，提高效率和准确性。

立即采取行动建议

• 企业应立即采取措施优化增值税管理，包括：
  • 合理规划增值税销项与进项的匹配。
  • 申请退还留抵税额。
  • 与税务机关沟通，确保政策适用。
  • 优化报销流程，确保进项税额抵扣。

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