20211012-毕马威-香港税务快讯_薪俸税-雇佣终止和受限制股份_3页_551kb

报告摘要

香港税务快讯总结

核心内容

2021年7月，香港原讼法庭就 Heath Brian Zarin v Commissioner of Inland Revenue [2021] HKCFI 1846 一案作出裁决，裁定根据雇佣终止协议发放的受限制股份无需缴纳薪俸税。该裁决涉及员工在离职后仍可获得的股份归属安排，以及这些股份是否应被视为应税收入的问题。

案件背景

Zarin先生曾受雇于一家银行，并参与该银行的酌情花红计划，获得受限制股份。这些股份的归属期为三年，并包含「良好离职者」条款，允许在雇佣关系终止后，若未违反协议条款，可继续归属股份。2013年，由于裁员，银行与Zarin先生达成雇佣终止协议，协议规定：

Zarin先生被视为良好离职者，因此可归属剩余的2012年股份；
若违反协议条款，未归属的股份将作废，已归属的股份需以现金退还；
Zarin先生需在诉讼中提供协助，银行将支付相应报酬、合理开支及安全保护；
协议有效期为五年，或至诉讼程序结束为止。

主要观点

税务上诉委员会与原讼法庭的立场差异：
- 税务上诉委员会最初支持税务局，认为2012年股份属于应税收入；
- 原讼法庭在首次聆讯中也驳回了Zarin先生的上诉，认为股份归属是基于良好离职者条款；
- 但上诉法庭批准了Zarin先生的上诉，认为雇佣终止协议本身是股份归属的决定因素，因此具有合理可辩性。
原讼法庭的最终裁决：
- 原讼法庭在重新审视案件后，裁定2012年股份的发放无需课税；
- 原因是这些股份并非源于受雇工作，而是来自其他方面（即雇佣终止协议）；
- 裁决强调了雇佣终止协议的实质内容，而非仅仅依赖于受限制股份计划中的条款。
对税务争议的影响：
- 此案显示，即使法律原则清晰，如何适用这些原则仍存在不确定性；
- 离职赔偿及受限制股份的税务处理将继续成为纳税人与税务局之间的争议焦点；
- 该裁决为类似案件提供了有用的先例。