绿色金融报告：环保税的“增”与“减”-20171218-兴业研究-10页

环保税的“增”与“减” —— 2017年12月18日绿色金融报告总结

核心内容

《环境保护税法》于2016年12月5日通过，2018年1月1日正式开征。该税法旨在通过将排污费制度升级为环保税，提升环境治理的法治化水平和征管刚性，推动绿色发展，促进经济结构优化。

主要观点

• 环保税与排污费的区别：环保税以“税负平移”为原则，将原有排污费项目转化为税种，由企业向税务部门主动申报排污量，税务部门根据环保部门监测数据进行核定，形成企业、税务、环保三方协作的征管模式。
• 环保税的征收刚性提升：相比排污费，环保税具有更高的立法层级，减少了地方政府干预的可能性，增强了执法力度。环保税预计税额将超过550亿元，显著高于实际解缴入库的排污费金额（约178.5亿元）。
• 适用税率总体平移，部分地区上浮：全国已有28个省区市确定了适用税率，基本以原有排污费率为基础，部分地区有所上浮。京津冀地区税率较高，而东北和西部地区税率较低。
• 短期经济影响有限：环保税对工业生产总成本的推升仅约0.1%，且新增的一档税收减免标准影响企业占比较低，因此短期内对经济的影响较小。
• 未来环保税改革方向：环保税的征收范围、征管刚性和税率标准仍有较大调整空间，随着生态文明建设的深化，税率可能逐步提高，征管机制进一步完善。

关键信息

环保税的立法背景

• “生态文明建设”纳入国家发展总体布局，环保税的推出体现了国家推动绿色发展的决心。
• 《环保税法》是“十八大”以来我国首部单行税法，标志着环保治理从行政手段向法律手段转变。

排污费与环保税的对比

• 排污费实缴金额仅占理论应缴额的32.3%，征收刚性不足。
• 环保税的立法层级提升，征收机制更加规范，预计税额将显著提高。

环保税的适用税率

• 大气污染物：1.2~12元/当量
• 水污染物：1.4~14元/当量
• 固体废物：5~1000元/吨
• 噪声：350~11200元/月
• 各地根据实际情况设定税率，多数地区保持平移，部分地区上浮。

环保税的经济影响

• 环保税对工业生产成本的影响较小，仅为0.1%左右。
• 环保税通过设定税收减免政策，激励企业减排和治理污染，但影响企业占比较低。

环保税的国际经验与未来展望

• 环保税的设立不仅是财政收入的增加，更是推动绿色发展和经济转型的调节性税种。
• 未来环保税的征收标准和征管体制仍有较大调整空间，税率可能逐步提高，征管机制进一步强化。

环保税的征管机制

• 征管模式：环保监测、企业申报、税务征收、信息共享。
• 地方协作机制：县级以上地方政府需建立税务、环保等多部门协作机制，推动信息共享平台建设。
• 环境监测数据的重要性：确保数据全面、准确、客观，是环保税顺利征收的基础。

环保税的税收减免政策

• 对于排放浓度低于标准50%的企业，减半征收；低于标准30%的，减按75%征收。
• 分析显示，当前达标及低于标准30%的企业占比较低，因此新增税收减免政策对大多数企业影响有限。

结论

环保税的开征标志着我国环境治理从“费”向“税”的重要转变，增强了环境治理的刚性和规范性。虽然短期内对经济影响较小，但长期来看，环保税将有助于推动高污染、高能耗企业转型升级，为经济发展注入绿色新动能。未来环保税的税率和征管机制有望进一步优化，以更好地服务于生态文明建设和绿色发展目标。