2019中国税务前瞻_16页-4mb

2019中国税务前瞻总结

核心内容概述

2019年中国的税收环境在多个方面发生了显著变化，主要体现在个人所得税改革、税收征管加强、对外投资政策调整、税收激励措施优化以及国际税收合作等方面。这些变化不仅影响了企业与个人的税务筹划，也对跨国经营、合规管理及税收风险控制提出了更高要求。

主要观点与关键信息

1. 个人所得税改革

• 改革背景：2018年8月通过的个人所得税法修正案于2019年1月1日正式实施。
• 主要内容：
  • 实行综合与分类相结合的个人所得税制度，按净收入征税。
  • 引入专项附加扣除政策，减轻中低收入人群负担。
  • 新增“税收居民测试”和“一般反避税规则”。
• 影响：
  • 高净值个人和外籍员工需特别关注新的税收居民规则。
  • 企业需加强员工个税信息管理，承担核实专项附加扣除的责任。
• 建议：
  • 企业应加强内部税务培训，确保合规性。
  • 建议进行专项附加扣除流程的优化。

2. 对外投资与税收政策

• 对外投资支持：
  • 支持“理性”、“有序”和“健康”的对外投资，尤其是“一带一路”项目。
  • 外商投资准入负面清单进一步优化，扩大优惠范围。
• 税收优惠：
  • 境外投资者以利润直接投资可享受暂不征收预提所得税的优惠。
• 建议：
  • 跨国企业需评估现有投资结构，确保符合新的税收政策。

3. 研发费用加计扣除

• 政策调整：
  • 研发费用加计扣除比例提高至75%，适用于全国符合条件的企业。
  • 委托境外研发费用可享受80%加计扣除。
• 风险提示：
  • 税务机关加强后续检查，企业需确保符合资格并保留相关凭证。
• 建议：
  • 企业应审视现有研发费用结构，优化税务筹划。

4. 亏损结转年限延长

• 政策内容：
  • 高新技术企业和科技型中小企业可将未弥补亏损结转年限从5年延长至10年。
• 影响：
  • 有利于企业在短期内进行战略性投资。
• 建议：
  • 企业应评估其历史亏损情况，合理利用政策红利。

5. 大企业税务风险管理

• 政策背景：
  • 国家税务总局对大企业名单进行扩大，加强监管。
• 建议：
  • 大型企业应部署高科技系统，识别、评估和控制税务风险。
  • 企业需加强内部税务合规管理，提高税务管理效率。

6. 中美贸易问题与关税调整

• 关税措施：
  • 中国对美国进口货物实施相应关税反制措施。
  • 多个品类的平均关税税率预计从9.8%降至7.5%。
  • 中国提高出口货物增值税退税率以应对美国关税。
• 影响：
  • 企业需关注贸易政策变化，调整供应链和贸易策略。
• 建议：
  • 审查合规风险，进行战略性贸易和供应链安排。

7. 跨境非贸易费用与协定待遇

• 政策更新：
  • 9号公告更新了“受益所有人”认定规则，扩大了股息享受协定待遇的适用范围。
• 影响：
  • 境外股东需审查其股息享受资格。
• 建议：
  • 企业应加强跨境费用税务管理，确保符合协定待遇条件。

8. 转让定价合规新方法

• 新机制：
  • 2018年4月引入利润水平监控机制，用于关联交易合规管理。
• 建议：
  • 企业应确保高质量数据支持转让定价安排。
  • 建议加强与税务机关的沟通，提高合规确定性。

9. 离岸间接转让中国应税财产

• 计税基础问题：
  • 不同地区税务机关对间接转让的计税基础计算存在差异。
• 政策要求：
  • 境外投资者需确保卖方按规定报告交易并缴纳税款。
• 建议：
  • 企业应关注政策执行细节，避免税务风险。

10. 电商平台税收遵从义务

• 新法规：
  • 2019年1月生效的电子商务法要求电商平台报告平台内经营者活动。
• 趋势：
  • 国际趋势下，平台承担更多税务责任。
• 建议：
  • 电商平台需加强IT基础设施建设，完善商家信息收集和税务管理流程。

11. 增值税立法进程

• 背景：
  • 自2016年营改增试点后，2019年可能启动增值税立法。
• 潜在改革：
  • 可能涉及增值税体系与国际标准（如OECD）的接轨。
• 建议：
  • 企业应关注立法进展，提前进行税务准备。

总结

2019年中国税务环境的变革主要集中在个人所得税改革、税收征管强化、对外投资政策优化、研发费用激励、亏损结转延长、大企业风险管理、中美贸易影响、跨境费用管理、转让定价合规、离岸间接转让、电商平台税务遵从以及增值税立法等多个方面。企业需全面理解这些变化，优化内部税务管理，提高合规性和税务筹划能力，以应对不断变化的税收环境。毕马威中国税务专家建议企业加强与税务机关的沟通，进行周密的税务分析和筹划，确保在2019年顺利应对各项税务挑战。