20130619-莫尼塔投资-财税体制的国际比较_德国经验借鉴_11页_1mb

莫尼塔经济政策观察总结：财税体制的国际比较与德国经验借鉴

核心内容

本报告通过对德国与中国财税体制的比较，探讨了当前中国财税改革的路径与方向，重点分析了央地财政关系调整、税制结构优化、转移支付改革以及债务管理等方面。报告指出，德国在财税体系、政府间财政关系和债务管理方面具有一定的借鉴意义，尤其在财政体制的稳定性、税制结构的合理性以及转移支付制度的优化上。

主要观点

• 中央与地方财政关系的调整是改革重点：本届政府强调转变政府职能、简政放权，这将伴随财政收入和事权的调整。未来改革可能朝着“财权与事权匹配”的方向推进，增强中央在公共事业和社会保障等领域的主导作用。

• 中国与德国税制结构相似但存在差异：中国与德国在税收划分结构上较为相似，均将增值税和所得税设为共享税，地方税收以财产相关税为主。但德国以所得税为主，税收波动性大于GDP增速，具有一定的经济稳定功能，而中国则以流转税为主，企业端税负较重，所得税比例偏低。

• 德国“三级合作与协调制”具有制度约束优势：德国采用“三级合作与协调制”，通过明确各级政府的支出责任与税收划分，实现财政的相对平衡。其分税制以共享税为主体，税收分配较为规范，中央通过制度约束管理地方债务，效果较好。

• 转移支付改革有利于提升地方政府支出自由度：当前中国均衡性转移支付比例偏低，未来将通过合并和减少专项转移支付、增加一般性转移支付，提升地方政府财政自主性。中部地区可能因此受益，因近年来对西部地区的倾斜政策已使中部地区相对处于劣势。

• 社会保障支出需中央主导：社会保障支出在各国财政中占据重要地位，尤其是医疗保障。中国目前社保基金独立运行，中央直接支出比例偏低，未来可能向德国等国家学习，增强中央在社会保障领域的支出责任。

关键信息

1. 财政体制发展趋势

• 全球范围内，中央与地方财政体制正向“集权与分权结合”的方向发展，不再极端。
• 成熟联邦制国家如德国、美国等，地方政府财政自主权较大，但中央财政集中程度较高。
• 单一制国家如法国、日本等，中央财政集中度更高，地方政府财政依赖中央补助。

2. 中国与德国税制结构对比

• 中国与德国在央地税收划分上相似，均将增值税和所得税作为共享税，地方税收以财产相关税为主。
• 德国以所得税为主，税收波动性大于GDP增速，有助于平滑经济波动。
• 中国以流转税为主，企业端税负较重，所得税比例偏低，未来可能在保持流转税主体地位的同时，适当增加所得税，推动物业税。

3. 德国的分税制与转移支付制度

• 德国的分税制以共享税为主，中央与地方税收划分明确，共享税占比近70%。
• 德国实行较为规范的横向转移支付制度，强调税收分配对财政均等化的作用。
• 德国通过严格的预算审查制度控制债务风险，政府债务占GDP比例明显低于日本和美国。

4. 中国央地支出责任划分问题

• 中国目前存在大量中央与地方共同承担的支出事项，导致效率低下或目标难以实现。
• 财政部长楼继伟指出，需对政府间财政关系进行基础性改革，科学划分中央与地方事权。

5. 转移支付改革与区域均衡

• 中国目前的转移支付结构中，专项转移支付占比较大，但均衡性转移支付比例偏低（仅52%）。
• 中部地区可能因转移支付制度的改革而受益，因西部地区近年来获得较多支持，导致其人均财政支出高于中部地区。

6. 社会保障支出与财政责任

• 社会保障支出是各国财政关注的重点，尤其是医疗保障。
• 德国将社会保障作为中央事务，而中国目前由中央与地方共同承担，未来可能向中央主导的方向调整。

总结

本报告通过国际比较，揭示了德国财税体制在财政结构、事权划分、转移支付和债务管理等方面的优势，为中国财税体制改革提供了参考。中国未来改革方向可能包括：

• 合理划分中央与地方事权，增强中央在公共事业和社会保障领域的主导作用；
• 优化税制结构，适当增加所得税比例，降低流转税，推动物业税；
• 改革转移支付制度，增加一般性转移支付比例，提升地方政府支出自由度；
• 强化制度约束，规范地方政府债务管理，提升财政体系的效率与稳定性。

这些改革举措将有助于实现财政体制的科学化、规范化，推动中国经济和社会的可持续发展。