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2019中国税务前瞻总结：为质的飞跃做准备

核心内容

《2019中国税务前瞻》系列报告指出，中国正在通过一系列税收激励政策推动技术创新和经济升级，以应对国内外经济环境的变化。报告分析了美国税制改革对中国创新税收政策的影响，以及中国企业在获取国外关键技术时所面临的挑战。同时，报告也关注了中国国内经济转型的必要性，并提出了多项政策建议，以进一步优化税收环境，支持创新企业发展。

主要观点与关键信息

1. 美国税制改革对中国的影响

• 美国通过降低企业所得税税率、允许资本投资100%费用化、实施专利箱制度（FDII）等措施，增强了对高科技产业和创新活动的吸引力。
• 美国的BEAT法规限制了从海外进行外包研发服务的税收优惠，影响了其他国家的研发出口业务。
• 中国对有形高科技产品和创新技术的投资吸引力受到挑战，需加强税收激励以应对。

2. 中国对外投资与技术获取的挑战

• 中国企业在获取发达国家关键技术方面面临越来越大的障碍，主要由于国际监管趋严。
• 2018年中资对外并购交易量下降，反映出中资海外投资环境的变化。
• 中国政府对房地产和娱乐产业的出境投资限制，部分影响了并购趋势，但美国等国家的审查政策是主要因素。

3. 中国国内经济转型的必要性

• 2018年第二季度中国经济增长率降至6.7%，固定资产投资增长放缓至5.3%，显示经济增速放缓。
• 中国需从依赖投资和消费转向创新驱动发展，落实“中国制造2025”计划，推动产业升级。

4. 研发费用加计扣除政策的优化

• 中国研发费用加计扣除政策自2015年起实施，2018年推广至所有企业，加计扣除比例为75%。
• 与亚太国家相比，中国加计扣除比例仍有提升空间。
• 国家税务总局通过40号公告和64号公告进一步明确了适用范围，包括技术人员薪酬、股权激励支出、职工福利费等。

5. 高新技术企业激励政策的调整

• 高新技术企业可享受15%的企业所得税优惠税率，需满足知识产权、行业领域、研发投入比例、收入结构等条件。
• 高新技术企业认定评分需达到71分以上，且研发投入比例需达到一定门槛。
• 国家税务总局在2017年12月将研发费用支出比率的计算方式调整为三年滚动平均，以避免企业因年度波动而失去资格。
• 财税[2018]76号文将高新技术企业亏损弥补期限延长至10年，有利于企业持续创新。

6. 政策建议与未来方向

• 扩大研发费用加计扣除范围：考虑将政策推广至更多行业，尤其是先进服务业。
• 引入现金返还机制：借鉴澳大利亚和新西兰做法，对亏损企业实施现金返还，提升初创企业的现金流。
• 采用累进扣除比例：参考香港模式，对研发费用实施累进扣除比例，以更有效地支持中小企业。
• 实施集团层面高新技术企业认定：允许集团整体符合条件，以优化研发资源配置。
• 取消行业限制：随着数字科技和人工智能的发展，应动态调整高新技术企业认定的行业清单，或将政策扩展至所有行业。
• 增值税进项留抵返还：针对高新技术企业实施增值税留抵返还政策，改善现金流，鼓励研发投入。
• 推广技术先进型企业所得税政策：财税2018年44号文将该政策推广至全国，支持先进技术提供方和外包方。

7. 创新税收政策的综合效应

• 研发费用加计扣除、高新技术企业优惠、增值税留抵返还等政策共同构成中国创新税收激励体系。
• 这些政策有助于推动企业加大研发投入，促进技术转化，提升中国经济竞争力。
• 政府应继续优化政策细节，提升政策的可操作性和适用性，以确保税收激励真正服务于创新目标。

总结

中国正通过加强税收激励政策，推动技术创新和经济升级，以应对内外部经济挑战。政策调整包括扩大研发费用加计扣除范围、优化高新技术企业认定标准、引入现金返还机制、采用累进扣除比例等。这些措施不仅有助于提升企业的创新能力和研发投入，也为中国从投资驱动型向创新驱动型经济转型提供了重要支持。未来，政策制定者应继续深化税收激励体系，确保其灵活性与适应性，以更好地服务于国家战略目标。