大规模设备更新和消费品以旧换新税费优惠政策选编_79页_466kb

大规模设备更新和消费品以旧换新税费优惠政策总结

核心内容概述

本文件汇总了2023年至2027年期间，国家税务总局山东省税务局发布的多项税费优惠政策，涵盖增值税、消费税、企业所得税、财产行为税等税种，主要针对研发机构、集成电路企业、工业母机企业、先进制造业企业、再生资源回收企业、软件企业、环保企业、农业生产资料企业等，旨在支持设备更新、技术进步、环保发展、软件产业和新能源产业等。

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一、增值税优惠政策

1. 研发机构采购设备全额退还增值税

• 享受主体：内资研发机构、外资研发中心
• 优惠内容：采购国产设备可全额退还增值税
• 享受条件：需符合科技部、发改委等多部门认定的科研或技术类机构，外资研发中心需满足投资总额、人员配置、设备原值等要求
• 政策依据：财政部 商务部 税务总局公告 2023 年第 41 号、国家税务总局公告 2023 年第 20 号

2. 二手车经销增值税征收率减按 0.5%

• 享受主体：从事二手车经销的纳税人
• 优惠内容：销售其收购的二手车，按简易办法依 3% 征收率减按 0.5% 征收增值税
• 享受条件：交易车辆需为已办理注册登记手续且未达国家强制报废标准
• 政策依据：财政部税务总局公告 2020 年第 17 号、财政部税务总局公告 2023 年第 63 号

3. 资源综合利用产品、劳务增值税即征即退

• 享受主体：销售自产资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务的增值税一般纳税人
• 优惠内容：可享受增值税即征即退政策
• 享受条件：需取得合规发票或凭证，且产品不属高污染、高环境风险类别，符合《目录》技术标准
• 政策依据：财政部税务总局公告 2021 年第 40 号

4. 再生资源回收增值税简易计税

• 享受主体：从事再生资源回收的增值税一般纳税人
• 优惠内容：可选择适用简易计税方法，按 3% 征收率缴纳增值税
• 享受条件：需符合危险废物收集、报废机动车回收等管理要求，并取得相应资质
• 政策依据：财政部税务总局公告 2021 年第 40 号

5. 集成电路企业增值税加计抵减

• 享受主体：集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业
• 优惠内容：可抵扣进项税额加计 15% 抵减应纳增值税
• 享受条件：需符合研发投入比例、人员配置、技术条件等要求，且未发生重大安全、质量或环境违法行为
• 政策依据：财税〔2023〕17 号、工信部联电子函〔2023〕228 号

6. 工业母机企业增值税加计抵减

• 享受主体：生产销售先进工业母机主机、关键功能部件、数控系统的增值税一般纳税人
• 优惠内容：可抵扣进项税额加计 15% 抵减应纳增值税
• 享受条件：需满足研发人员比例、研发投入比例、主营收入占比等条件
• 政策依据：财税〔2023〕25 号

7. 先进制造业企业增值税加计抵减

• 享受主体：先进制造业企业（含高新技术企业）
• 优惠内容：可抵扣进项税额加计 5% 抵减应纳增值税
• 享受条件：高新技术企业需符合相关认定标准，且不得兼营出口或跨境应税行为
• 政策依据：财政部税务总局公告 2023 年第 43 号

8. 农业生产资料免征增值税

• 享受主体：批发零售种子、种苗、农药、农机的纳税人
• 优惠内容：免征增值税
• 享受条件：从事相关经营业务
• 政策依据：财税〔2001〕113 号

9. 金融机构处置抵债不动产增值税优惠

• 享受主体：银行业金融机构、金融资产管理公司
• 优惠内容：可选择以全部价款扣除抵债作价后按 9% 税率缴纳增值税
• 享受条件：需取得法院或仲裁机构的法律文书，且不得开具增值税专用发票
• 政策依据：财政部税务总局公告 2022 年第 31 号、财税〔2023〕35 号

10. 软件产品增值税超税负即征即退

• 享受主体：销售自行开发生产的软件产品的增值税一般纳税人
• 优惠内容：按 13% 税率征收增值税后，超 3% 部分实行即征即退
• 享受条件：需取得《计算机软件著作权登记证书》
• 政策依据：财税〔2011〕100 号

11. 集成电路重大项目企业增值税留抵退税

• 享受主体：国家批准的集成电路重大项目企业
• 优惠内容：可退还因购进设备形成的增值税期末留抵税额
• 享受条件：设备需符合固定资产范围，企业需为增值税一般纳税人
• 政策依据：财税〔2011〕107 号

12. 承建集成电路重大项目企业进口设备分期缴税

• 享受主体：承建集成电路重大项目的企业
• 优惠内容：进口新设备可分期缴纳进口增值税
• 享受条件：需符合固定资产投资、月产能等要求，并提供海关认可的税款担保
• 政策依据：财关税〔2021〕4 号、财关税〔2021〕5 号

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二、消费税优惠政策

1. 废矿物油再生油品免征消费税

• 享受主体：利用废矿物油生产润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料的企业
• 优惠内容：免征消费税
• 享受条件：废矿物油占原料重量不低于 90%，且产品需符合国家相关标准，需提供危险废物经营许可证和污染物排放证明
• 政策依据：财税〔2013〕105 号、财政部税务总局公告 2023 年第 69 号

2. 节能环保电池免征消费税

• 享受主体：生产、委托加工和进口无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂离子电池等企业
• 优惠内容：免征消费税
• 享受条件：产品需符合环保标准，且需分别核算
• 政策依据：财税〔2015〕16 号

3. 节能环保涂料免征消费税

• 享受主体：生产、委托加工和进口施工状态下 VOC 含量低于 420 克/升的涂料企业
• 优惠内容：免征消费税
• 享受条件：产品需符合环保标准，且需分别核算
• 政策依据：财税〔2015〕16 号

4. 废弃动植物油生产纯生物柴油免征消费税

• 享受主体：利用废弃动植物油生产纯生物柴油的纳税人
• 优惠内容：免征消费税
• 享受条件：原料中废弃动植物油占比不低于 70%，且产品符合国家标准
• 政策依据：财税〔2010〕118 号、财税〔2011〕46 号

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三、企业所得税优惠政策

1. 环保、节能、安全设备投资抵免

• 享受主体：购置并实际使用环保、节能、安全专用设备的企业
• 优惠内容：设备投资额的 10% 可抵免当年应纳税额
• 享受条件：设备需符合《优惠目录》，且不得转让、出租
• 政策依据：企业所得税法及实施条例、财税〔2017〕71 号

2. 设备、器具一次性税前扣除

• 享受主体：所有企业
• 优惠内容：单位价值不超过 500 万元的设备、器具可一次性税前扣除
• 享受条件：需符合固定资产定义，按购进时点确认，且企业可自行选择是否享受
• 政策依据：国家税务总局公告 2018 年第 46 号、财税〔2018〕54 号、财税〔2021〕6 号、财税〔2023〕37 号

3. 研发费用加计扣除

• 享受主体：除七类行业外的所有企业
• 优惠内容：未形成无形资产的研发费用可加计 100%，形成无形资产的可按 200% 摊销
• 享受条件：研发活动需为系统性、创新性活动，且需单独核算
• 政策依据：财政部税务总局公告 2023 年第 7 号

4. 综合利用资源减计收入

• 享受主体：利用《目录》中资源生产符合国家产业政策产品的纳税人
• 优惠内容：相关收入减按 90% 计入应纳税所得额
• 享受条件：需分别核算资源综合利用收入，且符合技术标准
• 政策依据：企业所得税法及实施条例、财税〔2008〕47 号

5. 国家重点扶持的公共基础设施项目“三免三减半”

• 享受主体：从事符合条件的公共基础设施项目投资经营的企业
• 优惠内容：第一年至第三年免征，第四年至第六年减半征收
• 享受条件：项目需符合《优惠目录》，且不得承包经营或内部自建自用
• 政策依据：企业所得税法及实施条例

6. 环保、节能节水项目“三免三减半”

• 享受主体：从事环保、节能节水项目的纳税人
• 优惠内容：第一年至第三年免征，第四年至第六年减半征收
• 享受条件：项目需符合相关标准，且不得转让
• 政策依据：企业所得税法及实施条例

7. 农、林、牧、渔业项目免征企业所得税

• 享受主体：从事农、林、牧、渔业项目的企业
• 优惠内容：相关所得免征企业所得税
• 享受条件：不得从事国家限制或禁止发展的项目
• 政策依据：企业所得税法及实施条例

8. 高新技术企业减按 15% 征收企业所得税

• 享受主体：高新技术企业
• 优惠内容：减按 15% 税率征收企业所得税
• 享受条件：需拥有核心知识产权，且研发投入、收入、技术人员比例符合规定
• 政策依据：企业所得税法及实施条例

9. 技术转让所得减免企业所得税

• 享受主体：居民企业
• 优惠内容：技术转让所得不超过 500 万元部分免征，超过部分减半征收
• 享受条件：技术转让需为独立交易，且不得涉及知识产权侵权
• 政策依据：企业所得税法及实施条例

10. 固定资产加速折旧

• 享受主体：所有企业
• 优惠内容：可缩短折旧年限或采用加速折旧方法
• 享受条件：适用于技术进步较快、强震动、高腐蚀等固定资产
• 政策依据：企业所得税法及实施条例、财税〔2014〕75 号、财税〔2015〕106 号、财税〔2019〕66 号

11. 进一步完善固定资产加速折旧

• 享受主体：制造业等所有行业企业
• 优惠内容：允许缩短折旧年限或采用加速折旧方法
• 享受条件：企业需按国家规定进行核算和备案
• 政策依据：财税〔2014〕75 号、财税〔2015〕106 号、财税〔2019〕66 号

12. 第三方污染防治企业所得税优惠

• 享受主体：从事污染防治的第三方企业
• 优惠内容：减按 15% 税率征收企业所得税
• 享受条件：需具备运营资质、技术人员、检测能力及良好纳税信用
• 政策依据：财政部税务总局公告 2019 年第 60 号、财政部税务总局公告 2022 年第 4 号、财政部税务总局公告 2023 年第 38 号

13. 生产装配伤残人员专门用品免征企业所得税

• 享受主体：生产和装配伤残人员专门用品的居民企业
• 优惠内容：免征企业所得税
• 享受条件：需具备专业技术人员、专用设备、生产场地及独立核算
• 政策依据：财政部税务总局民政部公告 2016 年第 111 号、2021 年第 14 号、2023 年第 57 号

14. 集成电路和工业母机企业研发费用加计扣除

• 享受主体：集成电路和工业母机企业
• 优惠内容：研发费用加计扣除比例提高至 120%，形成无形资产的按 220% 摊销
• 享受条件：需符合行业认定标准，且研发投入、收入占比符合要求
• 政策依据：财税〔2020〕45 号、财税〔2021〕9 号、财税〔2023〕44 号

15. 非货币性资产对外投资分期缴纳企业所得税

• 享受主体：以非货币性资产对外投资的居民企业
• 优惠内容：非货币性资产转让所得可在 5 年内分期计入应纳税所得额
• 享受条件：需按年度汇算清缴并填报调整明细表
• 政策依据：财税〔2014〕116 号、国家税务总局公告 2015 年第 33 号

16. 国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税

• 享受主体：国家鼓励的软件企业
• 优惠内容：第一年至第二年免征，第三年至第五年减按 25% 征收
• 享受条件：需满足人员比例、研发投入、收入结构、知识产权、经营环境等要求
• 政策依据：财税〔2012〕27 号、财税〔2016〕49 号、财政部税务总局公告 2019 年第 68 号等

17. 国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税

• 享受主体：国家鼓励的重点软件企业
• 优惠内容：第一年至第五年免征，接续年度减按 10% 征收
• 享受条件：需满足收入规模、研发费用比例、人员比例、知识产权等要求
• 政策依据：财税〔2020〕45 号、发改高技〔2022〕390 号、发改高技〔2023〕287 号、发改高技〔2024〕351 号

18. 软件企业即征即退增值税款用于研发

• 享受主体：符合条件的软件企业
• 优惠内容：即征即退的增值税款可专项用于研发和扩大再生产
• 享受条件：需取得《计算机软件著作权登记证书》，且单独核算
• 政策依据：财税〔2011〕100 号、财税〔2012〕27 号、财政部税务总局公告 2021 年第 10 号

19. 国家鼓励的集成电路生产企业所得税减免

• 享受主体：国家鼓励的集成电路生产企业
• 优惠内容：根据线宽、经营期等条件，享受免征或减半征收企业所得税
• 享受条件：需符合线宽、投资额、经营年限等要求，且未发生重大安全、质量、环境违法
• 政策依据：财税〔2016〕49 号、财税〔2023〕44 号等

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四、关键信息总结

• 时间范围：多数政策自 2020 年起实施，部分政策延续至 2027 年或更久。
• 适用范围：涵盖研发、环保、节能、软件、集成电路、农业、金融等多个领域。
• 享受条件：一般包括研发投入比例、人员结构、技术能力、合规经营、资质认定等。
• 政策依据：多为财政部、税务总局、工业和信息化部、国家发改委、生态环境部等联合发布，具有较强的政策权威性。
• 优惠政策类型：包括增值税即征即退、加计抵减、免征、减按低税率、加速折旧、研发费用加计扣除等。

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五、政策趋势与重点

• 重点支持高新技术、环保、节能、软件、集成电路、农业等产业。
• 鼓励企业加大研发投入，提高研发费用加计扣除比例。
• 强化企业资质审核与合规要求，确保政策真正惠及符合条件的企业。
• 推动绿色低碳发展，如废矿物油、废弃动植物油、节能环保产品等。
• 促进设备更新和产业升级，通过税收优惠降低企业负担，提升竞争力。

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以上为对《大规模设备更新和消费品以旧换新税费优惠政策选编》的详细总结，涵盖主要政策内容、享受主体、优惠条件及政策依据，便于企业快速查阅和适用。