支持科技创新税费优惠政策汇编_162页_14mb

支持科技创新税费优惠政策汇编总结

核心内容概述

《支持科技创新税费优惠政策汇编》由国家税务总局广州市税务局发布，旨在通过税费优惠政策激发企业科技创新内动力、优化科技创新外部环境，推动广州科技创新资源与产业深度融合，助力新质生产力发展。该汇编从多个维度对相关政策进行了系统梳理，涵盖企业研发、设备更新、成果转化、产业优化发展、人才引进、金融扶持、产业配套集聚、企业改制重组、企业走出去及绿色发展等。

主要观点

• 政策导向：强调科技创新在推动高质量发展中的核心作用，鼓励企业加大研发投入，提升自主创新能力。
• 多维度支持：从企业内部研发激励、外部环境优化、人才吸引、产业协同、金融支持、政策性搬迁、国际业务、绿色发展的角度，提供全方位的税费优惠支持。
• 简化申报流程：鼓励企业“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”，减轻企业负担，提高政策可操作性。
• 分类施策：针对不同行业、不同规模企业，提供差异化的税收优惠，如高新技术企业、集成电路企业、软件企业、南沙重点产业等。

关键信息汇总

一、激活科技创新“内动力”

1. 促进企业研究开发

• 先进制造业增值税加计抵减政策：适用主体为先进制造业企业，允许按可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税。
• 集成电路企业增值税加计抵减政策：适用主体为集成电路设计、生产、封测、装备、材料企业，允许加计15%抵减。
• 工业母机企业增值税加计抵减政策：适用主体为生产销售先进工业母机产品的企业，允许加计15%抵减。
• 制造业、科技服务业等增值税期末留抵退税政策：扩大至制造业等行业，允许按月或按季退还增量留抵税额，一次性退还存量留抵税额。
• 集成电路重大项目企业留抵退税：对符合条件的集成电路企业，退还因购进设备产生的留抵税额。
• 空载重量大于45吨民用客机研制企业留抵退税：允许退还因研制项目产生的留抵税额。
• 大型民用客机发动机研制企业留抵退税：对相关研制项目留抵税额予以退还。
• 软件产品增值税即征即退：对自行开发销售软件产品，按实际税负超过3%部分即征即退。
• 新型墙体材料增值税即征即退：对符合目录的新型墙体材料销售实行50%即征即退。
• 创新药后续免费使用不征增值税：对创新药免费使用部分不征收增值税。
• 研发费用加计扣除：对研发费用，未形成无形资产的按100%加计扣除，形成无形资产的按200%摊销。
• 企业委托研发费用加计扣除：按实际发生额的80%加计扣除。
• 合作研发费用加计扣除：由合作方分别核算并加计扣除。
• 优化预缴申报享受研发费用加计扣除：允许企业选择在上半年或前三季度享受加计扣除。
• 集成电路和工业母机研发费用加计扣除：研发费用可按120%加计扣除，无形资产按220%摊销。
• 高新技术企业减按15%税率征税：符合条件的高新技术企业享受15%企业所得税优惠。
• 南沙鼓励类产业企业减按15%税率征税：南沙企业符合条件的，可享受15%税率。
• 高新技术企业及科技型中小企业亏损结转年限延长：延长至10年，南沙企业延长至13年。
• 软件企业增值税即征即退作为不征税收入：专项用于研发和扩大再生产。
• 非营利科研机构、高校基础研究收入免征企业所得税：用于基础研究的收入免征企业所得税。
• 高新技术企业出口退（免）税：符合条件的高新技术企业享受出口退（免）税政策。
• 转制科研机构税收优惠：5年内免征自用土地、房产的城镇土地使用税和房产税。

2. 促进企业设备更新

• 研发机构采购国产设备增值税退还：对符合条件的研发机构采购国产设备，全额退还增值税。
• 不动产进项税额一次性抵扣：自2019年4月起，不动产进项税额可一次性抵扣。
• 设备、器具一次性税前扣除：2024年1月1日至2027年12月31日期间，单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性扣除。
• 固定资产加速折旧：制造业企业可缩短折旧年限或采用加速折旧方法。
• 制造业及部分服务业加速折旧：符合条件的固定资产可缩短折旧年限或采用加速折旧。
• 企业外购软件缩短折旧或摊销年限：可缩短至2年。
• 集成电路企业生产设备缩短折旧年限：可缩短至3年。
• 非营利性科研机构自用房产土地免征房产税、城镇土地使用税：符合条件的非营利科研机构享受免税。
• 大型民用客机发动机研制企业自用房产土地免税：相关项目自用房产和土地免征房产税和城镇土地使用税。
• 空载重量大于45吨民用客机研制企业自用房产土地免税：享受免征房产税和城镇土地使用税。

3. 促进企业成果转化

• 技术转让、技术开发及相关的技术咨询、技术服务免征增值税：符合条件的业务活动可免征增值税。
• 技术转让所得减免企业所得税：技术转让所得不超过500万元部分免征企业所得税。
• 企业以技术成果投资入股递延缴纳企业所得税：可递延缴纳。
• 高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税：可分期缴纳。
• 非营利科研机构和高校职务科技成果转化现金奖励个人所得税减免：符合条件的现金奖励可减免。
• 科研机构、高校职务科技成果转化股权奖励递延缴纳：可递延缴纳。
• 个人以技术成果投资入股递延缴纳个人所得税：可递延缴纳。

4. 促进产业优化发展

• 国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税：符合条件的软件企业享受税收优惠。
• 重点软件企业税收减免：符合条件的可享受进一步税收减免。
• 动漫企业享受软件产业税收优惠：可享受与软件产业相同的税收优惠。
• 线宽小于0.8微米的集成电路企业税收减免：享受定期减免企业所得税。
• 线宽小于0.25微米的集成电路企业税收减免：享受定期减免企业所得税。
• 投资额超80亿、150亿的集成电路企业税收减免：享受不同级别的税收减免。
• 线宽小于28纳米、65纳米、130纳米的集成电路企业税收减免：享受不同级别的税收减免。
• 集成电路设计、软件设计等企业出口退（免）税：享受出口退（免）税政策。
• 新能源汽车购置税减免：享受购置税减免政策。

5. 促进人才入驻

• 提高职工教育经费税前扣除比例：提高至8%。
• 集成电路、软件企业职工培训费用全额扣除：符合条件的可全额扣除。
• 非上市公司员工获得股票期权、股权期权、限制性股票等递延缴纳个税：可递延缴纳。
• 上市公司员工获得股票期权等适当延长纳税期限：可适当延长纳税期限。
• 上市公司股权激励单独计征个税：享受单独计征政策。
• 中小高新技术企业转增股本分期缴纳个税：可分期缴纳。
• 科技奖金免征个税：由国家、省部级及国际组织颁发的科技奖金免征个税。
• 粤港澳大湾区高端紧缺人才个税优惠：享受个税优惠政策。
• 广州南沙个税优惠：享受特定区域的个税优惠政策。
• 外籍专家工薪津贴免征个税：享受免税政策。
• 外籍个人取得补贴免征个税：享受免税政策。
• 长期来华定居专家进口自用小汽车免税：享受车辆购置税免税。
• 回国留学人员购买国产小汽车免税：享受车辆购置税免税。

6. 促进金融扶持

• 创新企业境内发行存托凭证试点阶段税收优惠：享受增值税、企业所得税、个人所得税优惠。

7. 促进产业配套集聚

• 科技企业孵化器、众创空间、大学科技园免征增值税：享受增值税免税。
• 科技企业孵化器、众创空间、大学科技园免征房产税、城镇土地使用税：享受房产税、城镇土地使用税免税。

8. 促进企业改制、重组、政策性搬迁

• 资产重组货物转让不征增值税：享受不征增值税政策。
• 企业重组企业所得税政策：享受相关优惠政策。
• 企业搬迁收入企业所得税政策：享受搬迁收入税收优惠。
• 政策性搬迁影响弥补亏损年限可顺延：享受亏损年限顺延政策。
• 企业改制重组转移、变更房地产权属暂不征土地增值税：享受暂不征税政策。
• 企事业单位改制重组契税优惠：享受契税优惠。
• 企业改制过程中印花税优惠：享受印花税优惠。

9. 促进企业走出去

• 境外所得税直接抵免：享受直接抵免政策。
• 境外所得税间接抵免：享受间接抵免政策。
• 生产企业销往横琴、平潭货物视同出口退税：享受增值税和消费税退税政策。
• 交通运输工具和机器设备企业出口退（免）税：享受出口退（免）税政策。

10. 促进企业绿色发展

• 资源综合利用产品及劳务增值税即征即退：享受即征即退政策。
• 资源综合利用企业所得税优惠：享受税收优惠。
• 清洁发展机制项目所得定期减免企业所得税：享受定期减免政策。
• 购置环保、节能、安全生产设备可抵免企业所得税：享受税额抵免政策。
• 纳税人排放污染物浓度低于标准减征环保税：享受减征政策。

政策依据与附录

• 政策依据：涉及《企业所得税法》、《增值税暂行条例实施细则》、《高新技术企业认定管理办法》、《技术合同认定管理办法》等。
• 附录：包括《支持广州市重点领域科技创新主要税费优惠政策页码索引表》、各类优惠政策的申报流程及核算要求等。

总结

《支持科技创新税费优惠政策汇编》全面梳理了广州市支持科技创新的各类税费政策，涵盖研发、设备、成果转化、产业优化、人才引进、金融扶持、政策性搬迁、企业走出去、绿色发展等多个方面，体现了国家对科技创新的高度重视和支持。政策内容清晰、适用主体明确、申报流程简便，鼓励企业加大研发投入、优化生产条件、吸引高端人才，推动科技创新与产业融合，助力广州构建具有全球影响力的科技创新中心。